УСН доходы минус расходы: расчёт и ставки
Рассчитайте налог УСН «Доходы минус расходы»: формула, ставки 5–15%, минимальный налог 1%. Пример расчёта и список расходов для ИП и ООО в 2026 году.
Похожие калькуляторы и статьи
- Калькулятор патента для ИП
- Калькулятор налогов ИП
- Онлайн-калькулятор УСН
- Калькулятор АУСН онлайн 2026
- Калькулятор 1% свыше 300 000 для ИП на УСН
- Расчет доходов и налога ИП на УСН «Доходы»
Что такое УСН «Доходы минус расходы»
Упрощённая система налогообложения с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» (часто говорят «доходы минус расходы») — это налоговый режим, при котором налог платят с положительной разницы между полученными доходами и подтверждёнными документально расходами. Его выбирают, когда доля затрат в бизнесе высока — например, в торговле, производстве, строительстве, сфере услуг с большими расходами на материалы, аренду или оплату труда.
Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря.
Кто может применять этот режим
УСН доступна организациям и ИП, которые соответствуют следующим критериям (на 2026 год):
- Годовой доход — не более 490,5 млн рублей.
- Средняя численность сотрудников — до 130 человек.
- Остаточная стоимость основных средств — до 218 млн рублей (кроме высокотехнологичного оборудования из перечня Правительства).
Для организаций есть дополнительные условия: доля участия других юрлиц не более 25%, отсутствие филиалов, лимит доходов за 9 месяцев предыдущего года — 337,5 млн рублей для перехода с 2026 года.
Ставки налога
Базовая налоговая ставка на объекте «Доходы минус расходы» — 15%.
Регионы могут снижать её до 5% для отдельных видов деятельности — уточните ставку в вашем субъекте РФ на сайте ФНС или в местном законе. Сниженные ставки часто применяются для производства, строительства, науки, образования, соцуслуг.
Для впервые зарегистрированных ИП, работающих в производственной, социальной, научной сферах или бытовых услугах, регион может установить ставку 0% (налоговые каникулы) на два года.
Какие расходы уменьшают налог
Перечень расходов, которые можно учесть, установлен статьёй 346.16 НК РФ. С 2026 года перечень стал открытым — можно учитывать любые экономически обоснованные, документально подтверждённые и оплаченные расходы, соответствующие правилам главы 25 НК РФ. Однако основные группы затрат остаются прежними:
| Категория расходов | Примеры | Особенности признания |
|---|---|---|
| Товары для перепродажи | Закупка товаров, материалов | Учитываются после реализации и оплаты поставщику |
| Материальные расходы | Сырьё, инструменты, упаковка | После оплаты при условии использования в производстве |
| Оплата труда | Зарплата, премии, компенсации | В момент начисления (выплаты) |
| Страховые взносы | Взносы за сотрудников, фиксированные взносы ИП за себя (включая 1% свыше 300 тыс.) | ИП могут вычесть взносы за себя из дохода без перечисления на ЕНС (достаточно заявить в КУДиР) |
| Аренда | Аренда офиса, склада, оборудования | В оплаченной сумме за относящийся период |
| Реклама | Наружная реклама, интернет-реклама, участие в выставках | Нормируемые расходы (например, на участие в выставках — без ограничений) |
| Проценты по кредитам | Проценты по займам, кредитам, лизингу | В пределах ключевой ставки × 1,8 (для рублёвых) |
| Основные средства | Покупка ОС, достройка, модернизация | Учитываются после ввода в эксплуатацию и оплаты (в течение года равными долями по кварталам) |
| Нематериальные активы, ПО | Патенты, лицензии, программы | После оплаты и начала использования |
| Услуги сторонних организаций | Бухгалтерские, юридические, консультационные, маркетинговые, связь | После оплаты при наличии договора и акта |
| Командировки | Проезд, проживание, суточные | По нормам, утверждённым локальным актом |
| Канцтовары, офисные расходы | Бумага, картриджи, хозтовары | После оплаты |
Важно: все расходы должны быть непосредственно связаны с получением дохода, подтверждены первичными документами (чеки, акты, накладные, платёжные поручения) и оплачены. Личные расходы ИП, не связанные с бизнесом, налог не уменьшают.
Как рассчитать налог: формула и пример
Формула
Налог за период (нарастающим итогом) = (Доходы с начала года − Расходы с начала года) × Ставка региона
Авансовый платёж за квартал = Налог нарастающим итогом за этот квартал − Авансы, уплаченные в предыдущих кварталах
Пример для ИП в Санкт-Петербурге (ставка 7%)
Показатели за год (все суммы нарастающим итогом):
| Период | Доходы | Расходы | База (Доходы − Расходы) |
|---|---|---|---|
| 1 квартал | 1 500 000 | 900 000 | 600 000 |
| Полугодие | 3 200 000 | 2 000 000 | 1 200 000 |
| 9 месяцев | 5 500 000 | 3 600 000 | 1 900 000 |
| Год | 8 000 000 | 5 400 000 | 2 600 000 |
Расчёт авансов:
- 1 квартал: 600 000 × 7% = 42 000 ₽ — уплатить до 28 апреля.
- Полугодие: 1 200 000 × 7% = 84 000 ₽. Аванс к уплате: 84 000 − 42 000 = 42 000 ₽ — до 28 июля.
- 9 месяцев: 1 900 000 × 7% = 133 000 ₽. Аванс: 133 000 − 84 000 = 49 000 ₽ — до 28 октября.
- Год: 2 600 000 × 7% = 182 000 ₽. Доплата за год: 182 000 − 133 000 = 49 000 ₽ — до 28 марта (для организаций) или до 28 апреля (для ИП).
Минимальный налог: 8 000 000 × 1% = 80 000 ₽. Он меньше обычного налога 182 000 ₽, поэтому уплачивается обычный налог.
Если бы обычный налог оказался меньше минимального (например, при убытке), в бюджет перечисляется минимальный налог с учётом уже уплаченных авансов. Разницу между минимальным и обычным налогом можно перенести на будущее.
Минимальный налог: когда платить
Минимальный налог в размере 1% от годовых доходов уплачивается в двух случаях:
- Если по итогам года получен убыток (расходы больше доходов).
- Если рассчитанный обычный налог (с разницы доходов и расходов) меньше 1% от доходов.
Сравнение делают только по итогам налогового периода (года). В течение года авансы платят как обычно, а при окончательном расчёте сравнивают с минимальным налогом.
Пример: доходы 10 000 000 ₽, расходы 9 800 000 ₽ → база 200 000 ₽, обычный налог (15%) = 30 000 ₽. Минимальный налог: 10 000 000 × 1% = 100 000 ₽. Уплачивается 100 000 ₽ (за вычетом авансов). Разница 70 000 ₽ включается в расходы следующих лет.
НДС на УСН «Доходы минус расходы»
С 2025 года (и далее) бизнес на УСН становится плательщиком НДС, если доход за предыдущий год или с начала текущего года превышает 20 млн рублей. При превышении:
- Можно выбрать общие ставки 0%, 10%, 20% с правом вычета входного НДС — тогда нужно сдавать полноценные декларации по НДС и вести книги покупок и продаж.
- Либо применять пониженные ставки 5% или 7% (зависит от дохода с начала года) без вычетов — декларация упрощается.
Если доход не превышает 20 млн рублей, бизнес освобождён от НДС — счёт-фактуры не выставляют, НДС не выделяют.
Сроки уплаты и отчётность
- Авансовые платежи — до 28 апреля, 28 июля, 28 октября.
- Годовой налог — до 28 марта (для организаций) или до 28 апреля (для ИП).
- Декларация по УСН — до 25 марта (организации) или до 25 апреля (ИП).
Налог и авансы перечисляют единым налоговым платежом (ЕНП) на ЕНС. В декларации указывают итоговые данные за год, КУДиР ведут в течение года.
Заключение
УСН «Доходы минус расходы» — гибкий налоговый режим, позволяющий платить налог только с чистой прибыли. С 2026 года перечень учитываемых расходов стал более открытым, что даёт возможность включать больше затрат. Главное — вести строгий учёт, сохранять все первичные документы, своевременно платить авансы и сравнивать годовой налог с минимальным. Перед выбором объекта налогообложения оцените долю расходов в вашем бизнесе и региональные ставки.