Рассчитать налог УСН

Формула расчёта налога УСН

Налог по упрощённой системе налогообложения рассчитывается по формуле, зависящей от выбранного объекта налогообложения. Всего существует два варианта: УСН «Доходы» со ставкой 6% и УСН «Доходы минус расходы» со ставкой 15%.

УСН «Доходы» (ставка 6%)

Налог рассчитывается от всей суммы полученных доходов:

Налог = Доходы × 6% – Вычет (страховые взносы)

После расчёта налога можно применить вычет на уплаченные страховые взносы. Пределы вычета зависят от наличия работников.

УСН «Доходы минус расходы» (ставка 15%)

Налог рассчитывается от разницы между доходами и расходами:

Налоговая база = Доходы – Расходы
Налог = Налоговая база × 15%

При этом важно учитывать минимальный налог – 1% от суммы доходов. Если рассчитанный налог оказался меньше минимального, в бюджет уплачивается минимальный налог.

Ставки УСН в 2026 году

Базовые ставки налога установлены Налоговым кодексом РФ, однако регионы вправе устанавливать пониженные ставки.

С 2025 года отменены повышенные ставки 8% и 20%, которые действовали при превышении лимитов доходов. Теперь применяется единый лимит с учётом коэффициента-дефлятора.

Лимиты для применения УСН

Чтобы применять упрощённую систему налогообложения, должны соблюдаться два условия:

• Доходы не превышают 490,5 млн рублей за год (лимит 450 млн × коэффициент-дефлятора 1,09 на 2026 год)
• Средняя численность работников не превышает 130 человек

При превышении лимита доходов налогоплательщик утрачивает право на применение УСН.

Как уменьшить налог на страховые взносы

Одно из главных преимуществ УСН – возможность существенно снизить налоговую нагрузку за счёт страховых взносов. Правила зависят от выбранного объекта.

УСН «Доходы» (6%)

Порядок уменьшения:

• ИП без работников вправе уменьшить налог на всю сумму уплаченных страховых взносов за себя – вплоть до нуля. Это фиксированные взносы плюс дополнительный 1% с доходов свыше 300 000 рублей.
• ИП с работниками и ООО могут уменьшить налог не более чем на 50% от суммы начисленного налога.

УСН «Доходы минус расходы» (15%)

Страховые взносы включаются в состав расходов и автоматически уменьшают налоговую базу. Ограничений по сумме вычета нет – все уплаченные взносы учитываются в полном объёме.

Минимальный налог при УСН 15%

При объекте «Доходы минус расходы» по итогам года рассчитывается минимальный налог:

Минимальный налог = Доходы × 1%

Если основной налог (15% от разницы доходов и расходов) оказался меньше минимального, в бюджет уплачивается минимальный налог.

Разницу между уплаченным минимальным налогом и суммой единого налога можно включить в расходы следующего налогового периода (пояснения к ст. 346.18 НК РФ).

Пример расчёта налога УСН

Пример 1: УСН «Доходы» (6%)

Дано:

• Доходы за год: 2 400 000 ₽
• Страховые взносы ИП без работников: 49 500 ₽

Расчёт:

1. Налог без учёта взносов: 2 400 000 × 6% = 144 000 ₽
2. Уменьшаем на сумму взносов: 144 000 – 49 500 = 94 500 ₽

Итого к уплате: 94 500 ₽

Пример 2: УСН «Доходы минус расходы» (15%)

Дано:

• Доходы за год: 2 400 000 ₽
• Расходы за год: 1 800 000 ₽
• Страховые взносы: 49 500 ₽

Расчёт:

1. Налоговая база: 2 400 000 – 1 800 000 = 600 000 ₽
2. Основной налог: 600 000 × 15% = 90 000 ₽
3. Минимальный налог: 2 400 000 × 1% = 24 000 ₽
4. Сравниваем: 90 000 ₽ > 24 000 ₽

Итого к уплате: 90 000 ₽

Сроки уплаты налога и авансовых платежей

УСН предполагает уплату авансовых платежей по итогам каждого квартала и итогового налога за год.

Авансовые платежи

Годовой налог

Налог за год уплачивается не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом. Сумма к уплате = Годовой налог – Авансовые платежи.

Если крайний срок выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на следующий рабочий день.

Информация носит справочный характер. Для точного расчёта налога рекомендуется консультироваться с бухгалтером или налоговым консультантом.