Как рассчитать УСН: пошаговая инструкция
Рассчитайте налог УСН самостоятельно: формулы для объектов «Доходы» и «Доходы минус расходы», вычеты на взносы, авансовые платежи и примеры расчёта в 2026 году.
Два объекта УСН: ставки и база налога
Упрощённая система налогообложения предполагает выбор одного из двух объектов. От него зависят ставка, формула расчёта и перечень учитываемых расходов.
| Объект | Базовая ставка | Что входит в базу | Ключевая особенность |
|---|---|---|---|
| Доходы | 6% | Все операционные доходы | Расходы не влияют на налог, но есть вычеты |
| Доходы минус расходы | 15% | Доходы за вычетом обоснованных расходов | По итогам года проверяется минимальный налог в 1% |
Субъекты РФ вправе устанавливать пониженные ставки: от 1% до 6% для объекта «Доходы» и от 5% до 15% для «Доходы минус расходы». Уточните актуальный тариф в вашем регионе на сайте ФНС.
С 2025 года применяется единый лимит доходов в 450 млн рублей в год без разделения на основную и повышенную ставки. В 2026 году с учётом коэффициента-дефлятора предельная выручка составляет 490,5 млн рублей.
Как рассчитать УСН «Доходы»: формула и вычеты
Формула годового налога:
Налог = Доходы × Ставка − Вычеты
Вычеты включают:
- страховые взносы за сотрудников и за себя (для ИП);
- больничные пособия за счёт работодателя;
- добровольное страхование работников.
Ограничение вычета:
- ИП без наёмных работников могут уменьшить налог до нуля.
- Организации и ИП с работниками – максимум на 50% от исчисленного налога.
Торговый сбор, уплаченный в Москве, уменьшает налог сверх указанного ограничения.
Пример расчёта
ИП без работников на УСН «Доходы» (ставка 6%). За год получено доходов 1 200 000 рублей. Уплачены фиксированные взносы за себя – 50 000 рублей.
- Исчисляем налог: 1 200 000 × 6% = 72 000 рублей.
- Применяем вычет: 72 000 − 50 000 = 22 000 рублей.
Итого к уплате за год – 22 000 рублей.
Как рассчитать УСН «Доходы минус расходы»: формула и минимальный налог
Формула:
Налог = (Доходы − Расходы) × Ставка
Расходы должны быть обоснованными, документально подтверждёнными и перечислены в статье 346.16 НК РФ. Налоговая база считается наростающим итогом.
Минимальный налог. По итогам года сравнивают обычный налог и минимальный – 1% от доходов. Если обычный оказался меньше или получился убыток, платят минимальный налог. Разницу между минимальным налогом и обычным можно включить в расходы следующего года.
Пример расчёта
ООО на УСН «Доходы минус расходы» (ставка 15%).
- Годовые доходы: 3 000 000 рублей.
- Подтверждённые расходы: 2 600 000 рублей.
- Налоговая база: 3 000 000 − 2 600 000 = 400 000 рублей.
- Налог по основной ставке: 400 000 × 15% = 60 000 рублей.
- Минимальный налог: 3 000 000 × 1% = 30 000 рублей.
60 000 рублей больше 30 000, поэтому к уплате 60 000 рублей.
Ситуация с убытком. Допустим, доходы составили 2 000 000 рублей, а расходы – 2 400 000.
- База отрицательная, основной налог – 0.
- Минимальный налог: 2 000 000 × 1% = 20 000 рублей.
К уплате за год – 20 000 рублей. Убыток в 400 000 рублей переносится на будущие периоды в течение 10 лет.
Авансовые платежи: считаем по кварталам
Налог исчисляется наростающим итогом: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год.
| Период | Что считаем | Формула |
|---|---|---|
| 1 квартал | Аванс за январь–март | Доходы (или база) × ставка − вычеты |
| Полугодие | Аванс за январь–июнь минус аванс за 1 квартал | Налог за 6 мес. − аванс за 1 кв. |
| 9 месяцев | Аванс за январь–сентябрь минус предыдущие авансы | Налог за 9 мес. − (аванс за 1 кв. + за полугодие) |
| Год | Годовой налог минус все авансы | Налог за год − сумма трёх авансов |
Если по итогам квартала сумма налога отрицательна или нулевая, авансовый платёж не уплачивается.
Сроки уплаты и отчётности
Авансовые платежи перечисляются не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом:
- за 1 квартал – до 28 апреля;
- за полугодие – до 28 июля;
- за 9 месяцев – до 28 октября.
Налог за год уплачивается организациями до 28 марта, а индивидуальными предпринимателями – до 28 апреля следующего года. Декларация по УСН подаётся в те же сроки.
Лимиты для сохранения права на УСН в 2026 году
Чтобы оставаться на упрощёнке, необходимо соблюдать:
- предельный доход – до 490,5 млн рублей в год с учётом дефлятора;
- среднюю численность работников – до 130 человек;
- остаточную стоимость основных средств – до 218 млн рублей.
При превышении лимита по доходам или численности налогоплательщик переходит на ОСНО с начала квартала, в котором допущено нарушение.