Расчет УСН
Информация носит справочный характер. Уточняйте актуальные ставки и лимиты на официальном сайте ФНС.
Неправильный расчёт авансового платежа по УСН грозит пенями. Налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года, но алгоритм зависит от выбранного объекта налогообложения – «доходы» или «доходы минус расходы». Ниже разобраны формулы, лимиты и типичные ошибки при расчёте упрощённого налога в 2026 году.
Какой порядок расчёта налога УСН в 2026 году?
Базовые ставки остаются неизменными: 6% для объекта «доходы» и 15% для объекта «доходы минус расходы». Регионы вправе устанавливать пониженные ставки – от 1% до 6% и от 5% до 15% соответственно.
Формула для объекта «доходы»:
\[ \text{Налог} = \text{Доходы} \times \text{Ставка} - \text{Вычеты (взносы, торговый сбор, пособия)} - \text{Авансы прошлых периодов} \]Формула для объекта «доходы минус расходы»:
\[ \text{Налог} = (\text{Доходы} - \text{Расходы}) \times \text{Ставка} - \text{Авансы прошлых периодов} \]При расчёте по доходам используйте выручку, определённую по кассе и банковским выпискам согласно статье 346.17 НК РФ. При объекте «доходы минус расходы» расходы должны соответствовать перечню статьи 346.16 НК РФ, быть оплаченными и документально подтверждёнными.
Как уменьшить налог на страховые взносы и торговый сбор?
Плательщики УСН с объектом «доходы» вправе уменьшить налог на сумму:
- страховых взносов за сотрудников (в том числе фиксированных взносов ИП за себя);
- расходов на выплату больничных пособий за первые три дня;
- добровольных страховых взносов по договорам.
Ограничения:
- ИП без наёмных работников – вычет 100% от налога;
- организации и ИП с работниками – вычет не более 50% от исчисленного налога.
Торговый сбор (действует только в Москве) уменьшает налог сверх 50%-ного ограничения, но только для тех видов деятельности, которые облагаются этим сбором.
Что такое минимальный налог и когда он возникает?
Только для объекта «доходы минус расходы». Если по итогам года исчисленный налог меньше 1% от суммы доходов, уплатите минимальный налог – 1% от доходов.
Пример. Доходы за год – 8 000 000 рублей, расходы – 7 600 000 рублей. Основной налог: (8 000 000 − 7 600 000) × 15% = 60 000 рублей. Минимальный налог: 8 000 000 × 1% = 80 000 рублей. К уплате – 80 000 рублей. Разница в 20 000 рублей включается в расходы следующего года.
Пример расчёта налога УСН за год (нарастающим итогом)
ИП без работников применяет УСН «доходы» со ставкой 6%. Доходы по кварталам: I – 300 000, II – 500 000, III – 400 000, IV – 600 000 рублей. Фиксированные взносы за себя – 49 500 рублей (уплачены равными частями).
- 1 квартал: 300 000 × 6% = 18 000. Минус взносы 18 000 (ограничение 100%). Аванс к уплате – 0 рублей.
- Полугодие: (300 000 + 500 000) × 6% = 48 000. Минус взносы 40 000 (нарастающим итогом). К уплате – 8 000 рублей.
- 9 месяцев: (1 200 000) × 6% = 72 000. Минус взносы 49 500. К уплате – 22 500 рублей (72 000 − 49 500).
- Год: (2 200 000) × 6% = 132 000. Минус взносы 49 500. Итого налог за год – 82 500 рублей. Минус авансы (0 + 8 000 + 22 500) = 31 500. К уплате за 4 квартал – 51 000 рублей.
Когда платить авансовые платежи и итоговый налог?
Авансовые платежи перечисляются не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом:
- за 1 квартал – до 25 апреля;
- за полугодие – до 25 июля;
- за 9 месяцев – до 25 октября.
Итоговый налог за год:
- организации – не позднее 28 марта года, следующего за налоговым;
- ИП – не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым.
При превышении лимита 490 5 млн рублей или численности 130 человек право на УСН утрачивается с начала квартала превышения. В этом случае налог исчисляется по общей системе налогообложения, а уплаченные авансы зачитываются в счёт будущих обязательств или возвращаются.