Расчет УСН ИП
ИП на упрощенной системе налогообложения рассчитывает налог самостоятельно по итогам каждого квартала и года. Порядок расчета зависит от выбранного объекта – «Доходы» или «Доходы минус расходы» – и от наличия работников.
Два объекта налогообложения на УСН
При регистрации ИП выбирает один из двух вариантов:
УСН «Доходы» – налог платится со всех поступлений. Стандартная ставка 6%, регионы могут снизить до 1%. Расходы не учитываются, но налог можно уменьшить на страховые взносы.
УСН «Доходы минус расходы» – налог платится с разницы между доходами и подтвержденными расходами. Ставка 15% (регионы снижают до 5%). Предусмотрен минимальный налог 1% от доходов.
Большинство ИП выбирают объект «Доходы» – расчет проще, выгоднее при небольших затратах (до 60% от выручки).
Формула расчета УСН «Доходы» для ИП
Базовая формула:
Налог = Доходы × 6%
Полученную сумму можно уменьшить на страховые взносы. Здесь правила различаются:
ИП без работников вычитает все уплаченные взносы за себя без ограничения. Налог может быть снижен до нуля.
ИП с работниками вычитает взносы (за себя и работников), но не более 50% от рассчитанного налога.
Пример для ИП без работников
Доход за 1 квартал 2026 года – 200 000 ₽. Уплачены фиксированные взносы за себя – 12 500 ₽.
- Налог до вычета: 200 000 × 6% = 12 000 ₽
- Вычет: 12 500 ₽ (больше налога)
- К уплате: 0 ₽
Налог полностью перекрыт взносами.
Пример для ИП с работниками
Доход за 1 квартал – 500 000 ₽. Взносы за работников и за себя – 40 000 ₽.
- Налог до вычета: 500 000 × 6% = 30 000 ₽
- Максимальный вычет: 30 000 × 50% = 15 000 ₽
- К уплате: 30 000 − 15 000 = 15 000 ₽
Остальные 25 000 ₽ взносов налог не уменьшают.
Какие взносы учитываются
ИП на УСН уплачивает:
- Фиксированные взносы за себя – 53 658 ₽ в 2026 году (ориентировочно, уточните актуальное значение)
- Дополнительный взнос 1% с доходов свыше 300 000 ₽
- Взносы за работников (если есть наемный персонал)
Налог УСН уменьшается на взносы, которые списаны с единого налогового счета в том периоде, за который рассчитывается налог. Взносы за 1 квартал должны быть уплачены до конца 1 квартала, чтобы уменьшить авансовый платеж за этот период.
Особенность: фиксированные взносы ИП за себя уменьшают налог в том году, за который они начислены, даже если срок уплаты перенесен на следующий год. Взносы 1% можно учесть как в году начисления, так и в году уплаты.
Формула расчета УСН «Доходы минус расходы»
Налог = (Доходы − Расходы) × 15%
Если расходы превысили доходы, платится минимальный налог:
Минимальный налог = Доходы × 1%
Расходы должны соответствовать закрытому перечню из статьи 346.16 НК РФ и быть документально подтверждены. Страховые взносы включаются в состав расходов, а не вычитаются из налога.
Пример расчета
Доход за год – 3 000 000 ₽, расходы (включая взносы) – 2 400 000 ₽.
- Налоговая база: 3 000 000 − 2 400 000 = 600 000 ₽
- Налог: 600 000 × 15% = 90 000 ₽
- Минимальный налог: 3 000 000 × 1% = 30 000 ₽
- К уплате: 90 000 ₽ (больше минимального)
Если налог получился меньше минимального или вышел убыток, платится минимальный налог. Разница между минимальным и обычным налогом включается в расходы следующего года.
Авансовые платежи в течение года
Налог УСН платится авансами по итогам каждого квартала нарастающим итогом:
- За 1 квартал – до 28 апреля
- За полугодие – до 28 июля (минус уплаченное за 1 квартал)
- За 9 месяцев – до 28 октября (минус уплаченное за полугодие)
- За год – до 28 апреля следующего года (минус все авансы)
Пример расчета авансов (УСН «Доходы», ИП без работников)
| Период | Доход нарастающим итогом | Взносы уплачены | Налог 6% | Вычет | К уплате | Уплачено ранее | Итого к доплате |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 квартал | 300 000 | 13 000 | 18 000 | 13 000 | 5 000 | 0 | 5 000 |
| Полугодие | 650 000 | 27 000 | 39 000 | 27 000 | 12 000 | 5 000 | 7 000 |
| 9 месяцев | 1 000 000 | 40 000 | 60 000 | 40 000 | 20 000 | 12 000 | 8 000 |
| Год | 1 500 000 | 55 000 | 90 000 | 55 000 | 35 000 | 20 000 | 15 000 |
Каждая строка считается от начала года, затем вычитаются уже уплаченные авансы.
Лимиты для применения УСН в 2026 году
ИП теряет право на упрощенку, если:
- Доход превысил 490,5 млн ₽ (с учетом коэффициента-дефлятора 1,09)
- Средняя численность работников превысила 130 человек
- Остаточная стоимость основных средств превысила 150 млн ₽
При превышении лимита ИП переходит на общую систему налогообложения с начала квартала, в котором это произошло. Повышенные ставки 8% и 20%, действовавшие в 2021–2024 годах, с 2025 года отменены.
Региональные ставки
Регионы вправе устанавливать пониженные ставки:
- Для объекта «Доходы» – от 1% до 6%
- Для объекта «Доходы минус расходы» – от 5% до 15%
Информация о действующих ставках размещена на сайте налоговой службы в разделе по вашему региону. При смене места жительства применяется ставка нового региона регистрации.
Частые ошибки при расчете
Неправильный учет взносов. ИП с работниками забывают про ограничение 50% или включают взносы, уплаченные в другом периоде.
Путаница с нарастающим итогом. Доходы и взносы суммируются от начала года, а не отдельно по кварталам.
Минимальный налог в течение года. Минимальный налог рассчитывается только по итогам года, а не поквартально.
Учет всех поступлений как доходов. Займы, возврат подотчетных сумм, залоги не являются доходом для УСН.
Для точного расчета налоговых обязательств и учета индивидуальных особенностей деятельности рекомендуется консультация с бухгалтером или налоговым специалистом.