Чем УСН «Доходы минус расходы» отличается от УСН «Доходы»?

Основное отличие в налоговой базе. При «Доходах минус расходы» налог уплачивается с разницы между доходами и официально подтвержденными затратами, тогда как при УСН «Доходы» — со всей суммы поступлений, без учета расходов.

Обязательно ли ООО вести бухгалтерский учет на УСН «Доходы минус расходы»?

Да, ООО обязаны вести полноценный бухгалтерский учет и сдавать бухгалтерскую отчетность независимо от применяемой системы налогообложения. Индивидуальные предприниматели от этой обязанности освобождены.

Как кассовый метод учета доходов и расходов влияет на налоговую базу?

Кассовый метод означает, что доходы признаются в момент их получения, а расходы – в момент их фактической оплаты. Это требует тщательного контроля за движением денежных средств и своевременным оформлением документов, так как налоговая база формируется только по оплаченным операциям.

Можно ли учитывать представительские расходы при УСН «Доходы минус расходы» в 2026 году?

С 2026 года перечень учитываемых расходов стал открытым. Представительские расходы могут быть учтены при условии их экономической обоснованности, документального подтверждения и соответствия требованиям главы 25 НК РФ по нормированию.

Что делать, если по итогам года был получен убыток на УСН «Доходы минус расходы»?

Даже при убытке налогоплательщик обязан уплатить минимальный налог в размере 1% от суммы полученных доходов. Сумму убытка можно будет перенести на следующие 10 налоговых периодов, уменьшив налоговую базу будущих периодов.

УСН «Доходы минус расходы» для ООО: расчет и изменения 2026

Упрощенная система налогообложения (УСН) «Доходы минус расходы» — один из наиболее популярных спецрежимов для малого и среднего бизнеса в России. Она позволяет компаниям, включая ООО, снизить налоговую нагрузку за счет учета фактически понесенных затрат. В 2026 году этот режим претерпел ряд важных изменений, особенно в части учета расходов и правил применения НДС, что делает актуальным детальное изучение его особенностей.

Кто может применять УСН «Доходы минус расходы» в 2026 году

Применение УСН «Доходы минус расходы» доступно для большинства организаций и индивидуальных предпринимателей, соответствующих установленным критериям. В 2026 году эти критерии включают:

Годовой доход: не превышает 490,5 млн рублей. Этот лимит индексируется ежегодно.
Численность сотрудников: средняя численность персонала не более 130 человек.
Остаточная стоимость основных средств: не более 218 млн рублей.

Важно отметить, что для сохранения права на УСН эти лимиты должны соблюдаться в течение всего налогового периода. В случае их превышения, налогоплательщик теряет право на применение упрощенной системы с начала квартала, в котором произошло превышение, и переходит на общий режим налогообложения (ОСНО).

Ограничения для применения УСН

Несмотря на широкую доступность, некоторые категории организаций не могут применять УСН, независимо от соблюдения вышеуказанных лимитов. К ним относятся:

Банки, страховые организации, нотариусы, ломбарды.
Организации, имеющие филиалы.
Организации, в уставном капитале которых доля участия других организаций превышает 25% (за исключением некоторых случаев).
Производители подакцизных товаров и организации, занимающиеся добычей полезных ископаемых.

НДС на УСН в 2026 году: новые реалии

Значимым изменением 2026 года стало ужесточение правил по НДС для упрощенцев. Если ранее организации на УСН освобождались от уплаты НДС при доходе до 60 млн рублей, то с 2026 года этот порог существенно снижен — до 20 млн рублей. Компании, чей доход превысит 20 млн рублей за календарный год, обязаны будут уплачивать НДС и выставлять счета-фактуры начиная со следующего месяца после превышения лимита. Это требование значительно усложняет учет и увеличивает налоговую нагрузку для многих компаний на УСН.

Принцип работы и расчет налога

Основная идея УСН «Доходы минус расходы» заключается в том, что налог уплачивается не со всего дохода, а только с разницы между доходами и подтвержденными расходами.

Формула расчета налога

Налог по УСН «Доходы минус расходы» рассчитывается по следующей формуле:

Налог = (Доходы - Расходы) × Налоговая ставка

Где:

Доходы — все поступления, признаваемые доходом согласно налоговому законодательству (по кассовому методу).
Расходы — экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты, принимаемые к вычету (по кассовому методу).
Налоговая ставка — процент, устанавливаемый законодательством.

Налоговые ставки

Базовая ставка для УСН «Доходы минус расходы» составляет 15%. Однако региональные власти имеют право снижать эту ставку до 5% для определенных категорий налогоплательщиков или видов деятельности. Для новых индивидуальных предпринимателей в отдельных регионах могут действовать налоговые каникулы с нулевой ставкой налога на первые два года. Перед выбором УСН необходимо ознакомиться с региональным законодательством по месту регистрации.

Минимальный налог

Важной особенностью УСН «Доходы минус расходы» является обязательство по уплате минимального налога. Если по итогам налогового периода сумма налога, рассчитанная по обычной ставке (15% или пониженной), оказывается меньше 1% от суммы полученных доходов, то уплачивается минимальный налог в размере 1% от доходов. Это правило действует даже в случае получения убытка.

Пример: При доходе в 10 млн рублей и расходах в 9,5 млн рублей, налог по ставке 15% составит (10 млн - 9,5 млн) * 15% = 500 000 * 0.15 = 75 000 рублей. Минимальный налог равен 10 млн * 1% = 100 000 рублей. В этом случае придется уплатить 100 000 рублей.

Авансовые платежи

Налог по УСН уплачивается поквартально в виде авансовых платежей, рассчитываемых нарастающим итогом с начала года. Сроки уплаты авансовых платежей:

За I квартал: до 28 апреля.
За полугодие: до 28 июля.
За 9 месяцев: до 28 октября.
Годовой налог: до 28 марта следующего года для ООО и до 28 апреля для ИП.

Учет доходов и расходов: ключевые изменения 2026 года

Особое внимание на УСН «Доходы минус расходы» следует уделить правильному учету доходов и расходов.

Учет доходов

Доходы на УСН учитываются по кассовому методу. Это означает, что доход признается в тот момент, когда деньги фактически поступают на расчетный счет или в кассу организации, либо когда происходит погашение задолженности иными способами (например, взаимозачетом). При этом неважно, были ли уже отгружены товары или оказаны услуги. Авансы, полученные от клиентов, также включаются в доходы. Из суммы доходов исключается НДС, если организация является его плательщиком.

Учет расходов: Открытый перечень с 2026 года

Самое значимое изменение 2026 года для УСН «Доходы минус расходы» касается перечня учитываемых расходов. С 1 января 2026 года перечень расходов стал открытым. Это означает, что налогоплательщики на УСН теперь могут учитывать практически любые экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты, которые ранее были доступны только для плательщиков налога на прибыль (глава 25 НК РФ).

Это нововведение существенно расширяет возможности для оптимизации налоговой базы и позволяет учитывать такие расходы, как:

Затраты на научные исследования и разработки.
Расходы на добровольное медицинское страхование сотрудников.
Представительские расходы (в установленных пределах).
Затраты на повышение квалификации персонала.
Списание безнадежной дебиторской задолженности.

Важные условия для учета расходов:

Экономическая обоснованность: Расходы должны быть направлены на получение дохода от предпринимательской деятельности.
Документальное подтверждение: Каждая затрата должна быть подтверждена первичными учетными документами, оформленными в соответствии с законодательством.
Кассовый метод: Расход признается только после его фактической оплаты.
Соблюдение ограничений главы 25 НК РФ: Для некоторых видов расходов могут действовать нормативы или особые условия признания, как это предусмотрено для налога на прибыль.

Что по-прежнему нельзя учитывать: Определенные расходы, прямо запрещенные для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль (например, дивиденды, штрафы, уплаченные в бюджет, сверхнормативные выплаты), остаются неучитываемыми и для УСН.

Особое внимание следует уделять должной осмотрительности при выборе контрагентов. Налоговые органы могут исключить расходы из налоговой базы, если сочтут, что сделка была совершена с недобросовестным поставщиком, а налогоплательщик не проявил должной осторожности.

Кому выгодно УСН «Доходы минус расходы»?

Выбор между УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы» зависит от структуры затрат компании. Этот режим наиболее выгоден для ООО и ИП, у которых доля подтвержденных расходов составляет более 60% от доходов.

Примеры бизнесов, которым чаще всего подходит УСН «Доходы минус расходы»:

Торговые компании (особенно с высокой оборачиваемостью и небольшой наценкой).
Производственные предприятия (с большими затратами на сырье, материалы, оборудование).
Строительные организации.
Компании, оказывающие услуги, если их деятельность сопряжена с высокими издержками (например, рекламные агентства с крупными затратами на продвижение, IT-компании с большими расходами на оборудование и лицензии).

Если же расходы невелики или их трудно документально подтвердить, то УСН «Доходы» (со ставкой 6% или региональной пониженной) может оказаться более простым и выгодным вариантом.

Ведение учета на УСН «Доходы минус расходы»

Для правильного расчета налога и ведения учета на УСН «Доходы минус расходы» необходимо:

Ведение Книги учета доходов и расходов (КУДиР): Все операции, влияющие на налоговую базу, должны быть отражены в КУДиР. Это основной регистр налогового учета для упрощенцев.
Бухгалтерский учет для ООО: Общества с ограниченной ответственностью (ООО) обязаны вести полноценный бухгалтерский учет и сдавать бухгалтерскую отчетность (бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах) даже на УСН. Индивидуальные предприниматели от этой обязанности освобождены.
Сохранение первичных документов: Все договоры, акты, накладные, чеки, платежные поручения и другие документы, подтверждающие доходы и расходы, необходимо хранить не менее 4-х лет.

Правильное применение УСН «Доходы минус расходы» в 2026 году с учетом всех изменений требует внимательного подхода к учету и постоянного отслеживания законодательства. Использование специализированных онлайн-калькуляторов может помочь в предварительных расчетах и оценке налоговой нагрузки.