Налоги·УСН: упрощённая система налогообложения

Минимальный налог УСН 1%: расчёт

Как рассчитать минимальный налог 1% по УСН «Доходы минус расходы»: условия возникновения, формула, авансы, строка 280 декларации и сроки уплаты.

Калькулятор минимального налога УСН

Данные за год
Опции

Что такое минимальный налог по УСН

Минимальный налог — это гарантированный платёж в бюджет для организаций и ИП на УСН «Доходы минус расходы». Он составляет 1% от всех годовых доходов и начисляется вместо обычного налога по ставке 15%, если стандартный расчёт даёт меньшую сумму.

Применяется только по итогам налогового периода — года. В отчётных периодах (I квартал, полугодие, 9 месяцев) минимальный налог не рассчитывают. Основание — п. 6 ст. 346.18 НК РФ.

Когда возникает обязанность платить

Минимальный налог платят в трёх случаях:

  1. Годовые расходы превысили доходы — бизнес убыточный, обычный налог равен нулю.
  2. Расходы равны доходам — прибыль нулевая, обычный налог тоже ноль.
  3. Прибыль настолько мала, что 15% от разницы доходов и расходов меньше 1% от доходов.

Проверяют условие только после окончания года. Если в течение года были прибыльные кварталы, авансовые платежи всё равно уплачиваются.

Формула расчёта

Сравнивают два значения:

  • Обычный налог = (Доходы − Расходы) × 15%
  • Минимальный налог = Доходы × 1%

К уплате принимается большее значение. Регионы могут устанавливать пониженные ставки УСН «Доходы минус расходы», но минимальный налог по-прежнему рассчитывается из 1% от доходов.

Примеры расчёта

Маленькая прибыль

За год доходы — 4 000 000 ₽, расходы — 3 970 000 ₽.

  • Обычный налог: (4 000 000 − 3 970 000) × 15% = 4 500 ₽
  • Минимальный налог: 4 000 000 × 1% = 40 000 ₽

Платим 40 000 ₽, так как минимальный налог больше.

Доходы равны расходам

За год доходы — 2 500 000 ₽, расходы — 2 500 000 ₽.

  • Обычный налог: 0 ₽
  • Минимальный налог: 2 500 000 × 1% = 25 000 ₽

К уплате — 25 000 ₽.

Убыток

За год доходы — 1 800 000 ₽, расходы — 2 100 000 ₽.

  • Обычный налог: 0 ₽ (отрицательная база)
  • Минимальный налог: 1 800 000 × 1% = 18 000 ₽

Платим 18 000 ₽.

Авансовые платежи и зачёт

Авансовые платежи по УСН «Доходы минус расходы» рассчитываются нарастающим итогом по итогам каждого квартала по ставке 15%. Если по году возник минимальный налог, уплаченные авансы зачитываются в его счёт автоматически.

Если авансов было больше, чем минимальный налог, переплата остаётся на едином налоговом счёте и может быть зачтена в будущие платежи. Если авансов не хватило — доплачивают разницу.

Как отразить в декларации

В декларации по УСН «Доходы минус расходы» минимальный налог отражается в:

  • Строке 280 раздела 2.2 — расчётная сумма 1% от годовых доходов.
  • Разделе 1.2 — итоговая сумма к доплате или к уменьшению с учётом ранее уплаченных авансов.

Строку 280 заполняют всегда, даже если фактически уплачивается обычный налог.

Разница между минимальным и обычным налогом

Если минимальный налог превысил обычный, разницу можно включить в расходы следующего налогового периода. Например, обычный налог составил 7 500 ₽, минимальный — 40 000 ₽. Разница 32 500 ₽ учитывается в расходах следующего года.

Это правило позволяет компенсировать часть переплаты, но не уменьшает сам минимальный налог текущего года.

Сроки уплаты

Минимальный налог уплачивается вместе с годовым налогом по УСН:

  • Для организаций — не позднее 28 марта года, следующего за отчётным.
  • Для ИП — не позднее 28 апреля года, следующего за отчётным.

Если крайний срок выпадает на выходной или праздничный день, он переносится на ближайший рабочий день.

Частые ошибки

  • Сравнивают авансы с минимальным налогом в отчётных периодах.
  • Не заполняют строку 280 в декларации.
  • Забывают включить разницу между минимальным и обычным налогом в расходы следующего года.
  • Путают минимальный налог с фиксированными взносами ИП за себя.

Также важно помнить: убытки прошлых лет уменьшают обычную налоговую базу, но не влияют на расчёт минимального налога.

Часто задаваемые вопросы

Что значит УСН доходы расходы 1%?
Это минимальный налог по УСН «Доходы минус расходы». Он равен 1% от всех годовых доходов и уплачивается вместо обычного налога 15%, если обычный налог получился меньше или равен нулю.
Когда платят минимальный налог?
Только по итогам года. Он возникает, если расходы равны доходам, превышают их или прибыль настолько мала, что (доходы − расходы) × 15% меньше 1% от доходов.
Уменьшается ли минимальный налог на уплаченные авансы?
Да. Авансы, уплаченные за кварталы, зачитываются в счёт минимального налога автоматически. Заявление на зачёт подавать не нужно.
Нужно ли платить авансы, если известно, что по году будет минимальный налог?
Да, авансы уплачиваются по фактическим результатам отчётных периодов по ставке 15%. Сравнение с минимальным налогом делается только по итогам года.
Как отразить минимальный налог в декларации?
В разделе 2.2 декларации УСН сумма 1% от доходов указывается в строке 280. В разделе 1.2 отражается налог к доплате или к уменьшению с учётом авансов.
Можно ли включить разницу между минимальным и обычным налогом в расходы?
Да. Сумма, на которую минимальный налог превысил обычный, учитывается в расходах следующего налогового периода на основании п. 6 ст. 346.18 НК РФ.
Нужно ли платить минимальный налог при нулевых доходах?
Нет. 1% от нуля равняется нулю, поэтому минимальный налог не возникает. Нужно только сдать нулевую декларацию в установленный срок.

Похожие калькуляторы и статьи