Расчет УСН доходы в 2026: формулы и примеры

Определение налоговой базы

Налоговая база по УСН «Доходы» формируется только из поступлений за квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Доходы суммируют нарастающим итогом с начала года по кассовому методу: учитывают все средства, поступившие на счет или в кассу, включая предоплату.

При наличии обязанности платить НДС суммы этого налога исключают из доходов. Не учитывают также займы, возвраты от поставщиков, ошибочные зачисления и поступления по патенту при совмещении режимов.

Расчет авансовых платежей

Авансовый платеж рассчитывают по итогам каждого отчетного периода по формуле:

Аванс = Налоговая база × Ставка

Ставка по умолчанию составляет 6 %. В регионах она может быть снижена до 1 % для отдельных видов деятельности. С 2026 года список льготных сфер ограничивается перечнем, утвержденным на федеральном уровне.

Из полученной суммы вычитают ранее уплаченные авансы. Платеж вносят не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Уменьшение налога на взносы

Рассчитанный налог можно уменьшить на страховые взносы. ИП без сотрудников вправе снизить платеж на 100 % уплаченных взносов за себя. Организации и ИП с работниками — не более чем на 50 %.

В вычет также включают:

пособия по временной нетрудоспособности;
платежи по добровольному страхованию сотрудников;
торговый сбор (ограничение 50 % на него не распространяется).

Расчет налога по итогам года

По результатам календарного года определяют окончательную сумму:

Налог за год = (Доходы за год × Ставка) – Взносы и сборы – Уплаченные авансы

Если разница отрицательная, образуется переплата. Положительная разница подлежит доплате не позднее 28 марта следующего года.

Пример расчета

ИП без сотрудников получил доходы за год 4 800 000 руб. Ставка 6 %. Уплачено взносов за себя 55 000 руб. плюс 1 % с превышения 48 000 руб.

Налоговая база — 4 800 000 руб.
Авансы за три квартала: 216 000 руб.
Итоговый налог: (4 800 000 × 6 %) – 103 000 – 216 000 = 0 руб. (переплата не возникла).

Особенности 2026 года

С 2025 года упрощенцы с доходами выше установленного порога стали плательщиками НДС. В 2026 году порог для возникновения этой обязанности снижен. При расчете УСН доходы без учета НДС сохраняют прежний порядок, но при отгрузке по авансам, полученным раньше, применяют специальные корректировки базы.

Перед расчетом рекомендуется уточнить действующую ставку в своем регионе и проверить право на освобождение от НДС.

Часто задаваемые вопросы

Нужно ли платить налог, если доходов за год не было?

При отсутствии доходов налог по УСН доходы не начисляется. Однако декларацию подать все равно требуется в установленный срок, даже если сумма платежа равна нулю.

Влияет ли НДС на расчет УСН в 2026 году?

Если упрощенец стал плательщиком НДС, суммы налога не включают в налоговую базу УСН. Доходы учитывают без НДС при расчете авансов и годового налога.

Можно ли уменьшить налог до нуля ИП без сотрудников?

Да, предприниматель без работников вправе снизить авансы и итоговый налог на всю сумму страховых взносов за себя, включая 1% с превышения доходов.

Что происходит с переплатой по УСН по итогам года?

Переплату можно зачесть в счет будущих платежей или вернуть на счет. Для этого подают заявление в налоговую инспекцию вместе с декларацией.

Учитываются ли возвраты авансов в доходах?

Возвращенные авансы уменьшают налоговую базу в том периоде, когда произошел возврат. Это отражают в книге учета доходов и расходов.