Как посчитать НДС 5 процентов

Ставка НДС 5% в России применяется с 2025 года как пониженная для бизнеса на УСН с определённым уровнем дохода. Задача бухгалтера в этом случае сводится к двум операциям: начислить налог на цену или выделить его из суммы, в которую он уже включён. Оба расчёта делаются по стандартным формулам НДС – отдельных алгоритмов именно для 5% в Налоговом кодексе нет.

Кому и когда нужен расчёт НДС 5%

Ставку 5% применяют компании и ИП на упрощённой системе налогообложения, чей годовой доход превышает установленный лимит, но не выходит за следующий порог. На 2026 год границы доходов для применения пониженных ставок НДС на УСН установлены с учётом коэффициента-дефлятора, поэтому конкретные значения уточняйте в актуальных разъяснениях ФНС и профильных правовых системах.

Логика такая:

• Доход ниже порога – упрощенец автоматически освобождён от НДС, считать налог не нужно.
• Доход в первом диапазоне – применяется ставка 5%, вычет входного НДС не положен.
• Доход в следующем диапазоне – ставка 7%, появляется право на вычет.
• Доход выше максимального порога – упрощенец теряет право на УСН и переходит на ОСНО со ставкой 22% (с 1 января 2026 года).

Применять пониженную ставку нужно непрерывно в течение нескольких кварталов. С 2026 года допускается возврат с пониженной ставки на общую (22%) внутри года – раньше это было запрещено.

Формула начисления НДС 5%

Используется, когда известна стоимость без НДС и нужно выставить счёт покупателю.

НДС = Стоимость без НДС × 5%
Стоимость с НДС = Стоимость без НДС + НДС

Или в одну строку:

Стоимость с НДС = Стоимость без НДС × 1,05

Пример начисления

ООО «Поставщик» на УСН со ставкой НДС 5% отгрузило покупателю партию товара на 320 000 ₽ без учёта налога.

1. НДС = 320 000 × 0,05 = 16 000 ₽.
2. Стоимость с НДС = 320 000 + 16 000 = 336 000 ₽.
3. В счёте-фактуре указывают: стоимость без НДС – 320 000 ₽, НДС 5% – 16 000 ₽, итого с НДС – 336 000 ₽.

Формула выделения НДС 5%

Применяется, когда сумма с НДС уже известна (например, пришла предоплата или в документе указана итоговая цена с налогом), а нужно понять, сколько из неё – сам налог.

НДС = Сумма с НДС × 5 / 105
Стоимость без НДС = Сумма с НДС − НДС

Пример выделения

Покупатель перечислил аванс 210 000 ₽. В договоре указано, что в эту сумму уже включён НДС 5%.

1. НДС = 210 000 × 5 / 105 = 10 000 ₽.
2. Стоимость без НДС = 210 000 − 10 000 = 200 000 ₽.
3. В счёте-фактуре на аванс отражают: стоимость без НДС – 200 000 ₽, НДС 5% – 10 000 ₽, итого с НДС – 210 000 ₽.

НДС 5% с аванса: что важно учесть

С полученной предоплаты налог считают расчётным методом по ставке 5/105. Сумму записывают в счёт-фактуру на аванс и регистрируют в книге продаж того квартала, в котором аванс получен. После отгрузки ранее начисленный НДС с аванса принимают к вычету (если упрощенец работает на ставке 7% или 22%, где вычет положен) либо учитывают в общем порядке.

При ставке 5% вычета по НДС нет, поэтому НДС с аванса остаётся начисленным и уменьшает только налоговую базу по УСН в момент отгрузки.

Расчёт НДС 5% вместе с налогом УСН

Упрощенцы платят два платежа в бюджет одновременно: налог по УСН и НДС. База для УСН – стоимость реализации с учётом НДС, поэтому налоговую нагрузку считают так:

УСН = Выручка с НДС × Ставка УСН
НДС = Выручка без НДС × 5%

Пример комплексного расчёта

ИП на УСН «Доходы» 6% получил за квартал выручку 1 260 000 ₽ с учётом НДС.

1. НДС = 1 260 000 × 5/105 = 60 000 ₽.
2. База по УСН = 1 260 000 ₽ (принимается целиком, без уменьшения на НДС).
3. Налог УСН = 1 260 000 × 6% = 75 600 ₽.
4. Всего в бюджет = 60 000 + 75 600 = 135 600 ₽.

Как избежать ошибок

• Не путайте 5% и 5/105. 5% – для начисления, 5/105 – для выделения из суммы с НДС. Применение неверной ставки занижает или завышает налог.
• Проверяйте лимит доходов ежемесячно. Превышение порога в середине квартала меняет ставку со следующего месяца.
• Следите за ставкой в счёте-фактуре. Ошибка в графе «ставка НДС» блокирует вычет у покупателя и вызовет вопросы при проверке.
• Фиксируйте авансы отдельно. Для каждого аванса выставляют отдельный счёт-фактуру с НДС по расчётной ставке 5/105.

Налоговое законодательство и пороги доходов для применения пониженных ставок НДС регулярно обновляются – перед расчётом сверяйтесь с актуальными разъяснениями ФНС и профильных правовых систем.