Налоги·УСН: упрощённая система налогообложения

Расчет доходов и налога ИП на УСН «Доходы»

Как рассчитать доходы ИП на УСН «Доходы» и налог с них: что входит в базу, формулы авансов, вычет страховых взносов и пример расчета на 2026 год.

Исходные данные Базовая ставка УСН «Доходы»
Результаты расчёта

Какие доходы ИП входят в расчет на УСН «Доходы»

Для объекта налогообложения «доходы» базой служит вся сумма поступлений. ИП ведет учет кассовым методом: доход признается в день зачисления денег на расчетный счет, внесения в кассу или получения имущества в счет оплаты.

В расчет включаются:

  • выручка от реализации товаров, работ и услуг;
  • полученные авансы (предоплата) под будущие поставки;
  • внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ): штрафы и пени от контрагентов за нарушение договоров, безвозмездно полученное имущество.

Что не учитывается при расчете доходов

Статья 346.15 НК РФ освобождает от включения в базу ряд поступлений. Не считаются доходами:

  • займы, залоги и задатки;
  • возвраты собственных ошибочных зачислений и возвраты авансов поставщикам;
  • переводы денег между своими счетами предпринимателя;
  • дивиденды от российских организаций;
  • целевые гранты (при соблюдении условий ст. 251 НК РФ: использование по назначению и отчетность);
  • суммы НДС, если ИП является плательщиком этого налога.

Формула расчета налога и авансовых платежей

Налоговая база считается нарастающим итогом с начала года. Базовая ставка — 6%, но регионы вправе снижать ее (чаще до 1%, для новых ИП возможна 0% в рамках «налоговых каникул» по утвержденным видам деятельности).

Формула авансового платежа за период (I квартал, полугодие, 9 месяцев): Аванс = (Доходы нарастающим итогом × Ставка) − Вычет − Авансы за прошлые периоды

Формула годового налога: Налог = (Годовые доходы × Ставка) − Вычет за год − Все уплаченные авансы

Если результат отрицательный, образуется переплата. Суммы округляются до полных рублей (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Уменьшение налога на страховые взносы (вычет)

Рассчитанный налог можно снизить за счет уплаченных в этом же периоде страховых взносов:

  • ИП без работников уменьшает налог на 100% взносов «за себя» (фиксированные + 1% с дохода свыше 300 тыс. руб.). Налог может стать равным нулю.
  • ИП с наемными сотрудниками вправе уменьшить налог максимум на 50% (на взносы за себя и сотрудников, больничные).
  • Торговый сбор уменьшает налог сверх лимита в 50% (если ИП стоит на учете как плательщик сбора).

Пример расчета для ИП в 2026 году

Допустим, ИП без сотрудников применяет ставку 6%. Доходы:

  • I квартал — 300 000 руб.
  • Полугодие — 700 000 руб.
  • 9 месяцев — 1 000 000 руб.
  • Год — 1 500 000 руб.

Фиксированные взносы за себя (актуальный размер уточняйте на сайте ФНС, условно 50 000 руб. за год, уплачены равномерно по 12 500 руб. в квартал).

Расчет:

  1. Аванс за I кв: 300 000 × 6% (18 000) − 12 500 = 5 500 руб.
  2. Аванс за полугодие: 700 000 × 6% (42 000) − 25 000 (взносы) − 5 500 = 11 500 руб.
  3. Аванс за 9 мес: 1 000 000 × 6% (60 000) − 37 500 − 17 000 = 5 500 руб.
  4. Годовой налог: 1 500 000 × 6% (90 000) − 50 000 − 22 500 = 17 500 руб. к доплате.

Особенности 2026 года: НДС и региональные ставки

С 2026 года упрощенцы становятся плательщиками НДС при превышении порога доходов (на 2026 год ориентировочно 20 млн руб., точное значение смотрите в НК РФ). Сумма начисленного НДС исключается из доходов УСН.

Также с 2026 года перечень льготных видов деятельности для пониженных ставок УСН утверждается Правительством РФ, а субъекты выбирают из этого списка. Проверяйте региональный закон на сайте ФНС перед расчетом.

Часто задаваемые вопросы

Учитывается ли предоплата в доходах ИП на УСН?
Да, на УСН «Доходы» предоплата включается в расчет доходов в момент фактического поступления денег на счет или в кассу. Неважно, отгружен товар или оказана услуга — база формируется по кассовому методу. Это правило закреплено в ст. 346.15 и 346.17 НК РФ.
Платит ли ИП налог при нулевом доходе?
Если по итогам квартала или года фактических поступлений не было, авансовый платеж или годовой налог равен нулю. Однако фиксированные страховые взносы за себя предприниматель обязан перечислить даже при отсутствии доходов. Эти взносы можно учесть в следующем периоде, когда появится налоговая база.
Как рассчитать доходы, полученные в иностранной валюте?
Валютная выручка пересчитывается в рубли по официальному курсу Центробанка РФ на дату фактического поступления средств. Если оплата прошла через иностранного контрагента, доход признается в рублевом эквиваленте на момент зачисления на счет. Положительные курсовые разницы в доходы не включают.
Что будет, если превысить лимит доходов для УСН?
Лимит доходов для сохранения права на УСН индексируется коэффициентом-дефлятором (на 2026 год уточните актуальное значение на сайте ФНС). При превышении этого порога налогоплательщик теряет право на спецрежим с начала квартала, в котором допущено превышение.
Можно ли уменьшить налог на взносы, уплаченные за прошлые периоды?
Нет, уменьшить рассчитанный налог можно только на взносы, фактически уплаченные в том же отчетном или налоговом периоде. Если вы перечислили взносы позже, учтите их при расчете следующего аванса или годового платежа. Перенос вычета на будущее НК РФ не предусмотрен.

Похожие калькуляторы и статьи