Налог ИП на УСН «Доходы минус расходы»

Как работает УСН «Доходы минус расходы» для ИП

На объекте «Доходы минус расходы» налог платится не со всей выручки, а с прибыли — разницы между полученными доходами и произведёнными расходами. Базовая ставка — 15%, но регионы вправе устанавливать пониженные ставки в пределах, разрешённых законодательством.

Этот режим выбирают ИП с высокой долей затрат: производство, торговля, строительство, транспортные услуги. Главное условие — уметь документально подтвердить каждый расход.

Кому выгодна такая упрощёнка

Выбор между «Доходами» (6%) и «Доходами минус расходами» (15%) зависит от структуры бизнеса:

Доля расходов в доходах	Выгоднее
До 60%	УСН «Доходы» 6%
60–70%	Примерно равны, нужен точный расчёт
Более 70%	УСН «Доходы минус расходы» 15%

Это упрощённая оценка при базовых ставках. Если в регионе действует пониженная ставка 5–10%, порог смещается в пользу «Доходы минус расходы».

Какие доходы нужно учитывать

По кассовому методу доход признаётся в момент поступления денег на счёт, в кассу или при взаимозачёте. Учитываются:

• выручка от продажи товаров, работ, услуг;
• авансы и предоплата от клиентов;
• внереализационные доходы по статье 250 НК РФ;
• доходы от аренды имущества, участия в других организаций.

Не включаются: займы, кредиты, взносы в уставный капитал, возвраты, дивиденды, а также суммы НДС, если налог выделен отдельно.

Какие расходы можно вычесть

С 1 января 2026 года перечень расходов стал открытым: к вычету принимаются почти любые затраты, если они одновременно:

• разрешены Налоговым кодексом;
• оплачены;
• документально подтверждены;
• экономически обоснованы.

Частые категории расходов ИП:

• закупка товаров для перепродажи — после их реализации;
• аренда офиса, склада, оборудования;
• зарплата сотрудников, страховые взносы за сотрудников и за себя;
• услуги бухгалтера, юриста, консалтинга;
• реклама, маркетинг, IT-сервисы;
• транспортные и командировочные расходы;
• амортизация основных средств.

Товары списываются в расходы по мере продажи, а не при покупке. Например, купили 100 единиц товара — вычет пока не делается; продали 30 единиц — включаете в расходы себестоимость этих 30.

Формула расчёта налога

Базовая формула:

(Доходы − Расходы) × 15% = Налог УСН

Если в году получен убыток или рассчитанный налог оказался меньше 1% от годового дохода, уплачивается минимальный налог:

Доходы × 1% = Минимальный налог

Взносы ИП за себя не уменьшают сам налог напрямую, как на УСН «Доходы», но полностью включаются в расходы — то есть уменьшают налогооблагаемую базу.

Пример расчёта для ИП без сотрудников

Предприниматель на УСН 15% за год:

• доходы — 4 000 000 рублей;
• расходы, включая взносы за себя — 2 800 000 рублей.

Расчёт:

(4 000 000 − 2 800 000) × 15% = 180 000 рублей.

Минимальный налог: 4 000 000 × 1% = 40 000 рублей.

Поскольку 180 000 больше 40 000, к уплате — 180 000 рублей.

Пример расчёта с убытком

Доходы — 2 000 000 рублей, расходы — 2 100 000 рублей.

Разница отрицательная, налог по ставке 15% равен нулю. Но минимальный налог составит 2 000 000 × 1% = 20 000 рублей. Именно эту сумму нужно заплатить по итогам года.

Авансовые платежи и сроки

Налог нужно платить не один раз в год, а авансами по итогам отчётных периодов. Суммы считаются нарастающим итогом:

• I квартал = (доходы − расходы) × ставка;
• Полугодие = (доходы с начала года − расходы с начала года) × ставка − аванс за I квартал;
• 9 месяцев = расчёт аналогично за девять месяцев минус предыдущие авансы;
• Год = итоговый налог за год минус три аванса.

Примерные сроки уплаты в 2026 году — 28 апреля, 28 июля, 28 октября и 28 апреля 2027 года.

Как вести учёт

ИП на УСН не сдают бухгалтерскую отчётность, но обязаны вести книгу учёта доходов и расходов (КУДиР). В ней фиксируются:

• дата и сумма поступления;
• дата, сумма и основание расхода;
• номер первичного документа.

Без документов расход не принимается. Поэтому важно сохранять договоры, акты, накладные, чеки, банковские выписки.

Частые ошибки

1. Включение в расходы недокументированных затрат. Даже очевидные для бизнеса траты без документов не уменьшают налог.
2. Списание товаров до продажи. Условие — товар должен быть продан покупателю.
3. Игнорирование кассового метода. Расход признаётся только после оплаты, а не по факту получения счёта.
4. Забытый минимальный налог. При убытках всё равно нужно заплатить 1% от доходов.
5. Путаница со взносами. На УСН «Доходы минус расходы» взносы — это расходы, а не вычет из налога.

Часто задаваемые вопросы

Какая формула налога УСН «Доходы минус расходы» для ИП?

Налог = (Доходы − Расходы) × Ставка. При стандартной ставке 15% это 15% от разницы. Если получился убыток или сумма меньше 1% от доходов, платится минимальный налог — 1% от выручки за год.

Какие расходы можно включить в расчёт в 2026 году?

С 2026 года действует открытый перечень: почти любые обоснованные, документально подтверждённые и оплаченные затраты, включая страховые взносы за себя, аренду, закупки, услуги. Исключения — прямо запрещённые статьёй 270 НК РФ расходы.

Как считать авансовые платежи по УСН 15%?

Аванс рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Из налога за отчётный период вычитаются уже уплаченные авансы за предыдущие периоды. Сроки уплаты: 28 апреля, 28 июля, 28 октября и 28 апреля следующего года за год.

Можно ли уменьшить налог УСН «Доходы минус расходы» на страховые взносы?

На объект «Доходы минус расходы» взносы не вычитаются из налога напрямую, а включаются в расходы. Это уменьшает налогооблагаемую базу, поэтому налоговая нагрузка снижается косвенно.

Как понять, что выгоднее — УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы»?

При стандартных ставках 6% и 15% переломный момент — примерно 60–70% расходов в доходах. Чем выше доля документально подтверждённых расходов, тем выгоднее вариант 15%.

Что будет, если превысить лимит дохода на УСН?

При превышении 20 млн рублей ИП теряет право на освобождение от НДС, а при превышении 490,5 млн рублей в 2026 году — право на применение УСН в целом. Уточняйте актуальные лимиты в НК РФ.

Итог

УСН «Доходы минус расходы» — выгодный режим для ИП с большим объёмом подтверждённых затрат. Главное правило: налог считается с прибыли, а не с выручки. С 2026 года расширен перечень допустимых расходов, но сохраняются требования к их обоснованности, документальному подтверждению и фактической оплате. Правильный учёт и своевременные авансы помогут избежать штрафов и переплат.