Доходы минус расходы: расчёт УСН 15%
Объект налогообложения «доходы минус расходы»: ставка УСН 15%, формула, минимальный налог 1%. Перечень расходов, примеры и случаи, когда объект выгоднее.
«Доходы минус расходы» – один из двух объектов налогообложения при упрощённой системе налогообложения (УСН). Предприниматель платит 15% не с полной выручки, а с разницы между доходами и документально подтверждёнными расходами. Этот вариант выгоден бизнесу с высокой долей затрат: закупки, аренда, зарплата, логистика.
Рассчитайте налог онлайн:
[widget]
Что значит объект «доходы минус расходы»
При регистрации УСН или при смене объекта налогообложения предприниматель выбирает один из двух вариантов:
| Параметр | «Доходы» | «Доходы минус расходы» |
|---|---|---|
| Ставка (базовая) | 6% | 15% |
| Налоговая база | Вся выручка | Выручка минус расходы |
| Минимальный налог | Нет | 1% от доходов |
| Уменьшение на взносы | До 100% (без сотрудников) | Нет, взносы входят в расходы |
| Перенос убытков | Нет | До 10 лет |
Ставку 15% регионы могут снижать до 5% (а в отдельных случаях до 0% для впервые зарегистрированных ИП). Уточните действующую ставку в своём субъекте РФ – это может существенно повлиять на выгодность объекта.
Формула расчёта налога
Налог при УСН «доходы минус расходы» считается нарастающим итогом с начала года:
Налог = (Доходы − Расходы) × Ставка
Формула минимального налога:
Минимальный налог = Доходы × 1%
По итогам года в бюджет уплачивается бо́льшая из двух сумм: рассчитанный налог или минимальный налог.
Пример расчёта за квартал
Предприниматель работает на УСН «доходы минус расходы» со ставкой 15%.
- Доход за I квартал: 1 200 000 ₽
- Расходы за I квартал: 850 000 ₽
- Авансовый платёж: (1 200 000 − 850 000) × 15% = 52 500 ₽
За полугодие (предположим, доход 2 800 000, расходы 1 900 000):
- Налог нарастающим итогом: (2 800 000 − 1 900 000) × 15% = 135 000 ₽
- Аванс к доплате: 135 000 − 52 500 = 82 500 ₽
Пример с минимальным налогом
По итогам года: доход 4 000 000 ₽, расходы 3 800 000 ₽.
- Налог: (4 000 000 − 3 800 000) × 15% = 30 000 ₽
- Минимальный налог: 4 000 000 × 1% = 40 000 ₽
- К уплате: 40 000 ₽ (минимальный налог больше)
Если за год были уплачены авансовые платежи, они засчитываются в счёт минимального налога. Разницу между минимальным налогом и рассчитанным налогом можно включить в расходы следующего года.
Какие расходы можно учесть
Перечень принимаемых расходов закрытый – он приведён в ст. 346.16 НК РФ. Главные позиции:
- Закупка товаров для перепродажи
- Материальные расходы (сырьё, комплектующие, тара)
- Основные средства и нематериальные активы (с учётом правил амортизации)
- Арендные и лизинговые платежи
- Зарплата сотрудников и больничные
- Страховые взносы (ПФР, ФОМС, ФСС)
- Проценты по кредитам и займам
- Командировочные расходы
- Таможенные платежи при импорте
- Транспортные расходы и содержание служебного транспорта
- Услуги связи, почты, нотариуса
- Расходы на ремонт, пожарную безопасность, охрану
Важные условия: расход должен быть экономически обоснован, документально подтверждён и направлен на получение дохода. Без первичных документов (накладных, актов, чеков) налоговая инспекция исключит сумму из расходов.
Что нельзя отнести к расходам
Закрытый перечень означает, что всё, что в нём не указано, учесть нельзя. Типичные примеры не принимаемых затрат:
- Представительские расходы
- Штрафы, пени и неустойки
- Расходы на добровольное страхование (за исключением перечисленных в перечне)
- Стоимость имущества, полученного в дар
- Расходы, не связанные с предпринимательской деятельностью
Когда выгоднее «доходы минус расходы»
Формула точки безубыточности
Чтобы понять, какой объект выгоднее, нужно найти порог, при котором налог по обоим вариантам равен. Упрощённо:
Объект «доходы минус расходы» выгоднее, когда доля расходов в доходах превышает ≈ 60% (при базовых ставках 6% и 15%).
Это работает, если расходы документально подтверждены. Неподтверждённые расходы не уменьшают базу, и расчёт сдвигается.
На что ещё обратить внимание
- Региональные ставки. Если в вашем регионе ставка «доходы минус расходы» снижена до 5–10%, порог существенно ниже 60%.
- Взносы. На УСН «доходы» ИП без сотрудников может уменьшить налог на всю сумму фиксированных взносов (до 100%). На «доходы минус расходы» взносы просто включаются в расходы – выгода от их вычета менее заметна.
- Минимальный налог. Даже если расходы почти равны доходам, всё равно придётся заплатить 1% от выручки.
- Подтверждение расходов. Если контрагенты не предоставляют документы вовремя, расходы могут «сдвинуться» на следующий квартал, и авансовые платежи окажутся выше расчётных.
Сроки уплаты и отчётности
| Период | Крайний срок уплаты аванса |
|---|---|
| I квартал | 28 апреля |
| Полугодие | 28 июля |
| 9 месяцев | 28 октября |
Декларация и окончательный расчёт по итогам года:
- Организации – не позднее 28 марта следующего года
- ИП – не позднее 28 апреля следующего года
Авансовые платежи, уплаченные в течение года, засчитываются при расчёте итогового налога.
Перенос убытков
Если по итогам года получен убыток (расходы превысили доходы), его можно переносить на будущие периоды в течение 10 лет. При этом:
- В каждом году сумму убытка можно зачесть не более чем на 30% от налоговой базы
- Убыток не аннулируется при смене объекта налогообложения, но и не переносится при переходе на другой режим
Резюме
Объект «доходы минус расходы» подходит бизнесу с высокой долей документально подтверждённых затрат. Базовая ставка – 15%, минимальный налог – 1% от дохода. Перечень расходов закрытый и строго ограничен ст. 346.16 НК РФ. Перед выбором объекта рекомендуется рассчитать налог по обеим формулам с учётом региональных ставок и страховых взносов.