АУСН «доходы минус расходы» – расчёт и расходы
Как правильно рассчитать налог АУСН «доходы минус расходы», какие расходы учесть и какие документы нужны для контроля 2026 года.
Что такое АУСН «доходы минус расходы» и чем он отличается от УСН
АУСН (Автоматизированная упрощённая система налогообложения) – это цифровой режим, который действует с 2026 года. На нём налог рассчитывается автоматически, без ведения традиционных бухгалтерских книг.
Объект «доходы минус расходы» основан на разнице между признанными доходами и расходами. В отличие от классических 8 %/12 % ставок, там налог составляет 20 % от прибыли и при отрицательной результативности применяется минимальный налог 3 % от всех приходов.
| Параметр | Сводка |
|---|---|
| Ведение учёта | Внутри электронных касс и банковских счетов |
| Ставка | 20 % от (доход – расход) |
| Минимум | 3 % от доходов, если число меньше 20 % от разницы |
| Ограничение | Доход < 60 млн руб. и ≤ 5 сотрудников |
Кто имеет право перейти на АУСН «доходы минус расходы»?
Для перехода нужно соответствовать следующему перечню:
- Годовой оборот < 60 млн руб.
- Кол-во сотрудников ≤ 5 людей.
- Регион — регион активен режим АУСН (проверьте список на сайте ФНС).
- Регистрация в качестве ИП/ООО, ИНН действующий.
- Наличие банка с поддержкой автоматизированного расчёта (уполномоченный банк).
Если какой‑то из критериев нарушен, автоматизированный расчёт невозможен.
Как рассчитывается налог в месяц?
Для каждого календарного месяца рассчитывается налог при помощи формулы:
Налог = max(20 % × (Доходы – Расходы), 3 % × Доходы)- 20 % применяется только если разница между доходами и расходами положительна.
- 3 % выполняется, если разница оказывается отрицательной либо меньше 3 % от суммы доходов.
Месячный оборот выставляется ФНС в уведомлении до 15‑го числа, а уплата фиксируется до 25‑го числа месяца.
Минимальный налог и убытки
При убытке налог фиксируется в размере 3 % от приходов. Чтобы не уплачивать лишнее в последующие месяцы, излишек налога по 3 % можно перенести в расход следующего месяца – это снизит базу налогообложения.
Какие расходы можно синхронизировать?
АУСН допускает “открытый” перечень расходов. Главное, чтобы каждый расход был документально подтверждён (чек, договор, накладная, банковский поручитель). Ключевые категории:
| Категория | Примеры | Требования к документу |
|---|---|---|
| Товары и материалы | Закупка складских запасов, сырье | Платёжные поручения, счета‑фактуры |
| Зарплата | Оклад, премии | Банковский перевод (код «01» в банковском учёте) |
| Аренда | Офис, склад, оборудование | Арендные договоры + оплаты |
| Транспорт, лизинг | Топливо, фрахт | Накладные, договора лизинга |
| Коммунальные услуги | Электричество, газ | Счета, квитанции |
| Реклама и продвижение | Онлайн‑реклама, плакаты | Чеки, договоры |
| Обучение и сертификация | Курсы, тренинги | Договоры, сертификаты |
| Банковские сборы | Комиссии за операции | Квитанции банка |
| Техническое обслуживание | Холодильник, оборудование | Акт выполненных работ |
Запрещённые расходы: дивиденды, штрафы, личные траты владельца, безбюджетные выплаты, расходы без официальных доказательств.
Пример расчета
Приход ИП «Солнце» в январе 2026 года:
| Показатель | Сумма (₽) |
|---|---|
| Доходы | 1 200 000 |
| Расходы | 950 000 |
| — Товар | 400 000 |
| — Зарплата | 200 000 |
| — Аренда | 150 000 |
| — Коммунальные | 100 000 |
| — Реклама | 100 000 |
| Разница | 250 000 |
Расчёт:
- 20 % × 250 000 = 50 000
- 3 % × 1 200 000 = 36 000
И платится 50 000 ₽, так как 20 % выше 3 %.
При убытке (доход 300 000, расход 400 000) налог = 3 % × 300 000 = 9 000 ₽, иначе 0.
Пошаговый чек‑лист перехода
- Регистрация – ФНС, предприятие ИП/ООО, ИНН подтвердить.
- Выбор банка – открываем расчетный счёт, подтверждаем банк как уполномоченный.
- ККТ – подключаем электронную кассу и регистрируем POS‑устройства (ККТ с ОФД).
- ФНС – в личном кабинете вводим сведения: код ККТ, банковские операции, суммы.
- Проверка – ФНС пересылает уведомление о расчёте; проверяем корректность входящих списаний.
- Оплата – через ЕНП за итоговую базу до 25‑го числа месяца.
- Отчётность – копии документов в электронном реестре, хранится 3‑5 лет.
Как избежать типичных ошибок
- Неполные данные: все финансовые операции должны отображаться в банке и ККТ.
- Нездокументированные расходы: без чека (или договора) расход не учтён.
- Неправильные коды операций: код «01» обязателен для безналичных платежей.
- Нарушение лимитов: превышение 5 сотрудников или 60 млн руб. приводит к переходу в обычную УСН.
- Ручной ввод: не делайте ручного расчёта налога – это может привести к ошибкам в уведомлении.
Преимущества и ограничения АУСН
| Преимущества | Ограничения |
|---|---|
| Автоматический расчёт, нет бухгалтерии | Доход < 60 млн руб. |
| Минимальный минимум 3 % | ≤ 5 сотрудников |
| Нет обязательных налоговых деклараций | Требуется цифровой сбор данных |
| Нет удержания НДФЛ перечисления | Указанные расходы должны документироваться |
| Упрощённый контроль для малого бизнеса | Ручную оптимизацию можно делать, но без поддержки ФНС |
Чек‑лист «проверки своей позиции»
- Годовой оборот ≤ 60 млн руб.
- Кол‑во сотрудников ≤ 5
- Полнота электронных касс и банковских операций
- Подтверждающие документы для всех расходов (чек, договор, квитанция)
- Минимальный налог 3 % от приходов проверен
- Налоговые уведомления ФНС в календарном порядке
Заключение
АУСН «доходы минус расходы» обеспечивает простую и прозрачную систему налогообложения для малого бизнеса, но требует точности в учёте данных и соблюдения ограничений. С правильной подготовкой и системой контроля, предприниматель может избежать лишних налоговых платежей и получить выгоду от низкой уплаты.