УСН «Доходы минус расходы»: расчёт и уплата в 2026

УСН с объектом «Доходы минус расходы» — это налоговый режим, при котором налог платится с разницы между доходами и подтверждёнными расходами. Базовая ставка — 15%, но регионы могут снижать её до 5%. В 2026 году вступили в силу важные изменения: открытый перечень расходов, новые лимиты и порог по НДС. Разбираем, как работать на этом режиме и не ошибиться в расчётах.

Что такое УСН «Доходы минус расходы»

Упрощённая система налогообложения (УСН) — специальный налоговый режим для малого и среднего бизнеса. При выборе объекта «Доходы минус расходы» налог исчисляется с прибыли, то есть с разницы между полученными доходами и произведёнными расходами. Это выгодно для бизнеса с высокой долей затрат — торговли, производства, услуг с большими материальными расходами.

Налог заменяет налог на прибыль (для организаций), НДФЛ (для ИП) и налог на имущество (за исключением объектов, облагаемых по кадастровой стоимости). От НДС упрощенцы освобождены, если годовой доход не превышает 20 млн рублей (в 2026 году). При превышении этого порога нужно платить НДС и выставлять счета-фактуры.

Кому выгодно применять УСН 15%

Выбор между УСН «Доходы» (6%) и «Доходы минус расходы» (15%) зависит от рентабельности бизнеса. При доле расходов более 60-70% от доходов ставка 15% становится выгоднее, чем 6% с оборота.

Пример: доход 1 млн рублей, расходы 700 тыс. рублей (70%). На УСН 15% налог составит (1 000 000 – 700 000) × 15% = 45 000 рублей. На УСН 6% — 1 000 000 × 6% = 60 000 рублей. Экономия — 15 000 рублей.

Если расходы составляют менее 60%, УСН «Доходы» обычно выгоднее. Однако региональные пониженные ставки могут изменить эту картину. Уточните ставку в вашем регионе на сайте ФНС.

Условия применения в 2026 году

В 2026 году для применения УСН действуют следующие лимиты:

• годовой доход — не более 490,5 млн рублей;
• средняя численность работников — не более 130 человек;
• остаточная стоимость основных средств — не более 218 млн рублей.

Лимиты индексируются на коэффициент-дефлятор. В 2026 году он равен 1,090 (приказ Минэкономразвития № 734).

Если доход превысит 20 млн рублей в год, бизнес становится плательщиком НДС. При этом можно выбрать одну из ставок: 5% (при доходе до 250 млн) или 7% (до 450 млн) либо уплачивать НДС по общим ставкам 10%/20% с правом на вычет.

Расходы на УСН «Доходы минус расходы»: что изменилось в 2026 году

До 2026 года перечень расходов, которые можно учесть при расчёте налога, был закрытым (39 позиций). С 1 января 2026 года перечень стал открытым — теперь можно учитывать практически любые экономически обоснованные и документально подтверждённые затраты, аналогичные тем, что принимаются при расчёте налога на прибыль (глава 25 НК РФ).

Основные требования к расходам:

• расход экономически оправдан (связан с получением дохода);
• имеются первичные документы (договоры, акты, накладные, чеки, платежные поручения);
• расход фактически оплачен (кассовый метод — признаётся только после оплаты).

Нельзя учитывать: дивиденды, штрафы в бюджет, сверхнормативные суточные, расходы на приобретение и создание амортизируемого имущества (для ОС и НМА действует особый порядок). Также важно, чтобы контрагент был реальным, а не «фирмой-однодневкой».

Налоговые ставки

Базовая ставка — 15%. Регионы могут снижать её до 5% для отдельных видов деятельности или категорий налогоплательщиков. С 2026 года льготные ставки возможны только для видов деятельности, определённых Правительством РФ.

Для впервые зарегистрированных ИП в некоторых регионах действуют налоговые каникулы — ставка 0% на два года, если ИП занимается производственной, социальной, научной или бытовой деятельностью.

Минимальный налог. Если по итогам года исчисленный налог по ставке 15% меньше 1% от годового дохода, уплачивается минимальный налог — 1% от доходов. Это правило действует и при получении убытка. Сумму минимального налога можно включить в расходы следующего года.

Как рассчитать налог на УСН 15%

Формула расчёта: (Доходы – Расходы) × Ставка налога.

Налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Авансовые платежи уплачиваются по итогам каждого квартала, полугодия и 9 месяцев. Заплаченные авансы засчитываются в счёт годового налога.

Пример расчёта за 2026 год:

• 1 квартал: доходы 2 млн руб., расходы 1,2 млн руб. Налог = (2 000 000 – 1 200 000) × 15% = 120 000 руб.
• Полугодие: доходы 4,5 млн, расходы 3 млн. Налог = (4 500 000 – 3 000 000) × 15% = 225 000 руб. Аванс к уплате = 225 000 – 120 000 = 105 000 руб.
• 9 месяцев: доходы 7 млн, расходы 5 млн. Налог = (7 000 000 – 5 000 000) × 15% = 300 000 руб. Аванс = 300 000 – 120 000 – 105 000 = 75 000 руб.
• Год: доходы 10 млн, расходы 8 млн. Налог = (10 000 000 – 8 000 000) × 15% = 300 000 руб. Минимальный налог = 10 000 000 × 1% = 100 000 руб. Так как 300 000 > 100 000, платим 300 000 руб. За вычетом авансов: 300 000 – 120 000 – 105 000 – 75 000 = 0 руб. (доплачивать не нужно, если авансы уплачены верно).

Сроки уплаты и отчётность

Авансовые платежи уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом:

• за 1 квартал — до 28 апреля;
• за полугодие — до 28 июля;
• за 9 месяцев — до 28 октября.

Налог по итогам года:

• организации — до 28 марта следующего года;
• ИП — до 28 апреля следующего года.

Декларация по УСН подаётся:

• организациями — до 25 марта;
• ИП — до 25 апреля.

Если декларация подаётся при прекращении деятельности на УСН, срок — до 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения.

Важно: с 2023 года налоги и авансы уплачиваются единым налоговым платежом (ЕНП) через единый налоговый счёт (ЕНС). Уведомление об исчисленных суммах подаётся до 25-го числа месяца уплаты аванса.