Расчёт УСН Доходы
ИП заработал за квартал 500 000 рублей и не понимает, сколько отдать в бюджет: вычесть взносы до или после умножения на ставку, что делать с торговым сбором и почему сумма за полугодие считается «нарастающим итогом». Разберём расчёт УСН «Доходы» по шагам – с формулами и примером.
Объект «Доходы» удобен именно простотой: налоговая база – это вся выручка, расходы подтверждать не нужно. Стандартная ставка – 6%, регионы вправе снижать её до 1%, а для новых ИП в производственной, социальной и научной сферах возможна ставка 0% («налоговые каникулы»).
Как рассчитать налог УСН «Доходы»
Расчёт строится из трёх шагов:
- Определить налоговую базу – сложить все доходы нарастающим итогом с начала года.
- Исчислить налог – умножить базу на ставку (6% или региональную).
- Применить вычет – уменьшить налог на страховые взносы, больничные и торговый сбор, а затем вычесть ранее уплаченные авансы.
Калькулятор выше считает налог и авансовые платежи по объекту «Доходы». Укажите доходы по кварталам нарастающим итогом, ставку вашего региона, сумму уплаченных страховых взносов и торговый сбор, а также есть ли наёмные работники. На основе этих данных рассчитывается налог к доплате за каждый отчётный период и за год с учётом ограничения вычета в 50% для работодателей.
Материал носит справочный характер; перед уплатой сверьтесь с действующей редакцией НК РФ и региональным законом.
Налоговая база: что включать в доходы
В базу попадают:
- доходы от реализации товаров, работ, услуг;
- внереализационные доходы (проценты, штрафы от контрагентов, безвозмездно полученное имущество и т. п.).
Доходы признаются кассовым методом – на дату поступления денег на счёт или в кассу, а также погашения долга иным способом. Авансы от покупателей тоже считаются доходом в момент получения.
Не включаются в базу займы, залоги, возвраты, пополнение счёта самим ИП. Если упрощенец платит НДС, сумму НДС из доходов при расчёте базы исключают.
База считается нарастающим итогом: за полугодие – это доходы с 1 января по 30 июня, за 9 месяцев – с 1 января по 30 сентября, и так далее.
Формула авансового платежа
Сначала считают «первоначальный» налог за период:
Налог = Налоговая база × Ставка
Затем определяют сумму к уплате:
Аванс к уплате = Налог − Вычет − Торговый сбор − Авансы за предыдущие периоды
Где:
- Вычет – уплаченные в периоде страховые взносы (за работников и ИП за себя), больничные за первые дни за счёт работодателя, платежи по добровольному личному страхованию.
- Торговый сбор – уплаченный сбор, если деятельность под него подпадает.
- Авансы за предыдущие периоды – то, что уже перечислено за I квартал, полугодие, 9 месяцев.
Как вычет уменьшает налог
Размер вычета зависит от того, есть ли работники:
| Налогоплательщик | Предел уменьшения налога |
|---|---|
| ИП без работников | до 100% (вплоть до 0) |
| ИП с работниками | не более 50% |
| Организация | не более 50% |
Ограничение в 50% действует на взносы, больничные и добровольное страхование. На торговый сбор оно не распространяется – его вычитают сверх лимита, даже если налог уже уменьшен на половину.
Фиксированные взносы ИП за себя и взнос 1% с дохода свыше 300 000 рублей уменьшают налог за тот период, к которому они относятся, независимо от фактической даты уплаты – это правило действует для УСН в последние годы; перед расчётом сверьтесь с актуальной редакцией ст. 346.21 НК РФ.
Пример расчёта УСН 6% для ИП без работников
Доходы ИП нарастающим итогом и уплаченные взносы:
| Период | Доход (нарастающим итогом) | Взносы (нарастающим итогом) |
|---|---|---|
| I квартал | 300 000 | 12 000 |
| Полугодие | 650 000 | 24 000 |
| 9 месяцев | 900 000 | 36 000 |
| Год | 1 200 000 | 53 000 |
Расчёт при ставке 6%:
I квартал: 300 000 × 6% = 18 000. Вычет 12 000. К уплате: 18 000 − 12 000 = 6 000.
Полугодие: 650 000 × 6% = 39 000. Вычет 24 000, аванс прошлого периода 6 000. К уплате: 39 000 − 24 000 − 6 000 = 9 000.
9 месяцев: 900 000 × 6% = 54 000. Вычет 36 000, авансы 15 000. К уплате: 54 000 − 36 000 − 15 000 = 3 000.
Год: 1 200 000 × 6% = 72 000. Вычет 53 000, авансы 18 000. К доплате: 72 000 − 53 000 − 18 000 = 1 000.
Поскольку у ИП нет работников, взносы уменьшают налог без ограничения в 50%.
Сроки уплаты и округление
Авансовые платежи перечисляют не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Итоговый налог: организации – до 28 марта, ИП – до 28 апреля следующего года. Из-за выходных даты могут сдвигаться – уточняйте актуальный календарь.
Налог исчисляется в полных рублях: до 50 копеек – отбрасывается, 50 копеек и более – округляется до рубля.
Что изменилось для УСН в 2026 году
Несколько важных моментов, которые влияют на расчёт:
- Повышенные ставки 8% отменены. С 2025 года при превышении промежуточных лимитов налог по-прежнему считается по обычной ставке 6%.
- Единый лимит доходов для применения УСН – 450 млн рублей, индексируется на коэффициент-дефлятор. На 2026 год лимит с учётом индексации составляет около 490,5 млн рублей; точное значение уточняйте по приказу Минэкономразвития.
- НДС на упрощёнке. С 2025 года упрощенцы признаются плательщиками НДС, но при доходах ниже порога освобождаются от него. С 2026 года порог снижен – ориентировочно до 20 млн рублей; при превышении придётся платить НДС наряду с налогом по УСН. Конкретные значения и условия сверяйте с действующей редакцией НК РФ и разъяснениями ФНС.
Лимит средней численности работников для права на УСН – 130 человек. Региональную ставку проверяйте в законе вашего субъекта – раздел об УСН на сайте ФНС.