Расчёт налога УСН «доходы минус расходы»
Как рассчитать налог УСН «доходы минус расходы»: формула, ставка 15%, минимальный налог 1% и пример учёта расходов для ИП и ООО.
Похожие калькуляторы и статьи
- Калькулятор патента для ИП
- Онлайн-калькулятор УСН
- Калькулятор 1% свыше 300 000 для ИП на УСН
- Калькулятор УСН 2026 — расчёт налога онлайн
- Калькулятор УСН: расчёт налога онлайн
- Как рассчитать налог за квартал (УСН)
Формула расчёта налога УСН 15%
Объект налогообложения «доходы минус расходы» предполагает, что налог считается не со всей выручки, а с разницы между полученными доходами и подтверждёнными расходами. Базовая ставка составляет 15%, но региональные законы могут устанавливать пониженные значения — от 5% до 15% для приоритетных видов деятельности.
Основная формула выглядит так:
Налог = (Доходы − Расходы) × Ставка
Расчёт ведётся нарастающим итогом с начала года: отдельно за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Авансовый платёж за период равен исчисленному нарастающим итогом налогу минус авансы, уплаченные ранее в этом году.
Какие доходы и расходы учитываются
Доходы признаются кассовым методом — по факту поступления денег на счёт или в кассу, получения имущества или погашения задолженности. Сюда относятся выручка от реализации, авансы покупателей и внереализационные доходы, поименованные в статье 346.15 НК РФ.
Расходы должны отвечать строгим условиям:
- Быть предусмотренными статьёй 346.16 НК РФ (или правилами смежных норм, расширенными с 2026 года).
- Иметь деловую цель — быть направленными на извлечение прибыли.
- Подтверждаться первичными документами (чеки, накладные, акты).
- Быть фактически оплаченными контрагенту.
Нельзя учесть личные траты предпринимателя, штрафы в бюджет, выплату дивидендов и затраты, по которым нет доказательств оплаты.
Минимальный налог и сравнение по итогам года
По итогам налогового периода (года) необходимо сравнить обычный налог с минимальным. Минимальный налог равен 1% от годовых доходов и применяется, если обычный расчёт дал сумму меньше этого порога (например, при убыточной деятельности).
Если обычный налог больше минимального, платите обычный. Если меньше — доплачиваете до уровня 1% от доходов. Разницу между минимальным и обычным налогом можно включить в расходы следующих периодов.
Пример пошагового расчёта
Допустим, ИП на УСН 15% без пониженной ставки получил следующие показатели (в рублях):
| Период | Доходы нарастающим итогом | Расходы нарастающим итогом | База (Д−Р) | Налог 15% | Аванс к доплате |
|---|---|---|---|---|---|
| I кв. | 1 200 000 | 700 000 | 500 000 | 75 000 | 75 000 |
| Полгода | 2 800 000 | 1 600 000 | 1 200 000 | 180 000 | 105 000 |
| 9 мес. | 4 500 000 | 2 500 000 | 2 000 000 | 300 000 | 120 000 |
| Год | 6 000 000 | 3 200 000 | 2 800 000 | 420 000 | 120 000 |
Минимальный налог за год: 6 000 000 × 1% = 60 000 рублей. Он меньше обычного (420 000), поэтому платим 420 000 рублей всего за год, из которых 300 000 уже перечислено авансами.
Особенности признания расходов в 2026 году
С 2026 года перечень учитываемых затрат стал шире: можно относить к расходам иные обоснованные траты по правилам главы 25 НК РФ, если они связаны с бизнесом. Это касается части маркетинговых, консультационных и IT-расходов.
Главное правило остаётся неизменным: любая цифра в КУДиР должна подтверждаться платежом и документом. Ведите раздельный учёт личных и предпринимательских операций, чтобы не потерять право на вычет расходов при проверке.