Как рассчитать УСН ИП — пошаговая инструкция
Как рассчитать УСН для ИП: примеры для объектов «Доходы» (6%) и «Доходы минус расходы» (15%). Уменьшение на взносы, авансы, сроки.
Что такое УСН и какие объекты может выбрать ИП
Упрощённая система налогообложения (УСН) — специальный налоговый режим для малого бизнеса, который позволяет снизить нагрузку по налогам и упростить учёт. ИП может выбрать один из двух объектов налогообложения:
- «Доходы» — налог платится со всех поступлений (ставка 6%, регионы могут снижать до 1%).
- «Доходы минус расходы» — налог платится с разницы между доходами и подтверждёнными расходами (ставка 15%, регионы могут снижать до 5%).
Выбор объекта зависит от структуры бизнеса: если расходы составляют менее 60% от доходов, обычно выгоднее УСН 6%; если расходы высокие — УСН 15%.
Формула расчёта налога на УСН 6%
Налог = Доходы × 6% – Вычеты (страховые взносы, торговый сбор).
Налоговой базой являются все доходы, полученные на расчётный счёт, в кассу и в натуральной форме. Уменьшать налог можно на сумму уплаченных страховых взносов (с ограничениями) и на торговый сбор (если ИП зарегистрирован как плательщик торгового сбора).
Формула расчёта налога на УСН 15%
Налог = (Доходы – Расходы) × 15% – Авансовые платежи.
Расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и входить в закрытый перечень из статьи 346.16 НК РФ. Если по итогам года основной налог меньше 1% от доходов, уплачивается минимальный налог (1% от доходов).
Как уменьшить налог на страховые взносы
Правила уменьшения налога для ИП:
| Условие | УСН «Доходы» 6% | УСН «Доходы минус расходы» 15% |
|---|---|---|
| ИП без работников | Уменьшает налог на 100% взносов за себя (фиксированные + 1% с доходов свыше 300 тыс. руб.) | Взносы включаются в расходы (уменьшают базу, а не сам налог) |
| ИП с работниками | Уменьшает налог не более чем на 50% от суммы взносов за себя и за работников | Взносы за себя и за работников включаются в расходы |
На УСН 6% взносы уменьшают именно налог, а не налоговую базу. Поэтому при отсутствии доходов налог не начисляется, и взносы не вычитаются.
Пример расчёта для ИП на УСН 6%
Дано: ИП без работников, доход за год — 2 000 000 руб. Уплаченные страховые взносы за себя — 53 658 руб. (фиксированные 49 500 руб. + 1% с суммы свыше 300 000 руб. = 17 000 руб., но не более 277 571 руб. — для 2026 года). Точная сумма фиксированных взносов на 2026 год — 49 500 руб. (уточните по данным ФНС). Дополнительный 1% — 17 000 руб. Итого: 66 500 руб.
Шаг 1. Исчисленный налог: 2 000 000 × 6% = 120 000 руб.
Шаг 2. Уменьшаем на взносы: 120 000 – 66 500 = 53 500 руб. (можно уменьшить до нуля, так как ИП без работников).
Итого к уплате за год: 53 500 руб.
Важно: авансовые платежи рассчитываются аналогично нарастающим итогом за каждый квартал. Если в каком-то квартале взносы превысили налог, образуется переплата, которую можно зачесть.
Пример расчёта для ИП на УСН 15%
Дано: ИП с работниками, доход за год — 3 000 000 руб., подтверждённые расходы — 2 200 000 руб. (включая страховые взносы за себя и работников). Уплаченные авансовые платежи за 1-й, 2-й, 3-й кварталы: 20 000 руб., 15 000 руб., 25 000 руб. (итого 60 000 руб.).
Шаг 1. Налоговая база: 3 000 000 – 2 200 000 = 800 000 руб.
Шаг 2. Основной налог: 800 000 × 15% = 120 000 руб.
Шаг 3. Минимальный налог: 3 000 000 × 1% = 30 000 руб. Основной налог (120 000 руб.) больше минимального, поэтому уплачивается основной.
Шаг 4. Налог к уплате за год с учётом авансов: 120 000 – 60 000 = 60 000 руб.
Итого к уплате за год: 60 000 руб.
Если бы расходы составили 2 800 000 руб., налоговая база была бы 200 000 руб., основной налог — 30 000 руб., что равно минимальному. Тогда к уплате — 30 000 руб. (с учётом авансов может быть меньше или равна нулю).
Сроки уплаты авансовых платежей и налога
Авансовые платежи уплачиваются не позднее 25-го числа месяца после отчётного квартала:
- за I квартал — до 25 апреля;
- за полугодие — до 25 июля;
- за 9 месяцев — до 25 октября.
Годовой налог — до 30 апреля следующего года (для ИП). Если день уплаты выпадает на выходной, срок переносится на ближайший рабочий день.
Декларация по УСН подаётся один раз в год — до 30 апреля.
Частые ошибки при расчёте УСН
- Не учитывают авансовые платежи. Налог за год уменьшается на все уплаченные авансы, иначе образуется переплата.
- Путают уменьшение налога на УСН 6% и включение взносов в расходы на УСН 15%. На 6% взносы вычитаются из налога, а на 15% — увеличивают расходы (уменьшают базу).
- Забывают про минимальный налог. На УСН 15% даже при убытке нужно заплатить 1% от доходов.
- Неправильно считают доходы нарастающим итогом. Для авансовых платежей доходы и расходы суммируются с начала года, а не по кварталам отдельно.
- Игнорируют торговый сбор. Если ИП торгует в розницу, нужно уплачивать торговый сбор и уменьшать на него налог (на УСН 6% — сверх взносов, на УСН 15% — включать в расходы).