УСН "доходы минус расходы" для ИП

Как работает УСН “доходы минус расходы” для ИП

Упрощённая система налогообложения с объектом «доходы минус расходы» — это режим, при котором ИП уплачивает единый налог с разницы между полученными доходами и признанными расходами. Основная ставка — 15%, но в некоторых регионах она может быть снижена законом до 5%. Этот режим выгоден, если у бизнеса высокие документированные затраты: закупка товаров, аренда, зарплата, реклама, услуги и т.д.

Важно: выбор объекта налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы») делается один раз при переходе на УСН или в начале календарного года. Сменить объект в течение года нельзя.

Доходы: что учитывается и как

При УСН доходы признаются по кассовому методу — в день поступления денег, оплаты товаров или погашения долга. К ним относятся:

• выручка от продажи товаров, работ, услуг;
• авансы от клиентов;
• доходы от сдачи имущества в аренду;
• проценты по займам;
• возврат долгов;
• безвозмездные поступления (в большинстве случаев).

Доходы учитываются нарастающим итогом с начала года. Не учитываются: возврат авансов, кредитные средства, возврат НДС.

Расходы: что можно уменьшать и на что обратить внимание

Расходы при УСН строго регламентированы статьёй 346.16 НК РФ. Учитываются только те затраты, которые:

• подтверждены документами;
• оплачены;
• экономически обоснованы;
• напрямую связаны с деятельностью ИП;
• включены в перечень НК РФ.

Основные группы расходов:

• закупка товаров для перепродажи (после оплаты и реализации);
• аренда помещений и оборудования;
• оплата коммунальных услуг;
• зарплата и страховые взносы (если есть сотрудники);
• представительские расходы (в пределах 4% от доходов);
• проценты по займам;
• оплата услуг связи, интернета, бухгалтерии;
• амортизация имущества (при УСН не применяется, но можно учесть расходы на приобретение).

С 2026 года в расчёте разрешено учитывать иные расходы, если они обоснованы правилами главы 25 НК РФ (общие правила налогообложения), но только при соблюдении всех условий.

Как рассчитать налог: формула и пример

Налог рассчитывается нарастающим итогом за каждый отчётный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год). Формула:

Налог = (Доходы − Расходы) × Ставка

Пример:
ИП на УСН (15%) в 2026 году получил:

• Q1: доходы — 500 000 ₽, расходы — 300 000 ₽
• Q2: доходы — 400 000 ₽, расходы — 250 000 ₽
• Q3: доходы — 600 000 ₽, расходы — 400 000 ₽
• Q4: доходы — 700 000 ₽, расходы — 350 000 ₽

Расчёт:

• За Q1: (500 000 − 300 000) × 15% = 30 000 ₽ — аванс
• За полугодие: (900 000 − 550 000) × 15% = 52 500 ₽; аванс за Q2 = 52 500 − 30 000 = 22 500 ₽
• За 9 месяцев: (1 500 000 − 950 000) × 15% = 82 500 ₽; аванс за Q3 = 82 500 − 52 500 = 30 000 ₽
• За год: (2 200 000 − 1 300 000) × 15% = 135 000 ₽; аванс за Q4 = 135 000 − 82 500 = 52 500 ₽

Минимальный налог: что это и когда применяется

Независимо от прибыли, по итогам года ИП обязан сравнить исчисленный налог с минимальным — 1% от всех полученных за год доходов. Если минимальный налог больше, платится он.

В примере выше:
Доходы за год — 2 200 000 ₽
Минимальный налог: 2 200 000 × 1% = 22 000 ₽
Исчисленный налог: 135 000 ₽

Так как 135 000 > 22 000, платится 135 000 ₽. Разница в 113 000 ₽ может быть учтена в расходах будущих лет.

Если бы прибыль была низкой, а минимальный налог превысил бы обычный — платился бы именно минимальный налог.

Важные ограничения и условия

• Лимит доходов: 200 млн ₽ в год. При превышении — переход на ОСНО с 1-го числа следующего месяца.
• Количество сотрудников: не более 130 человек.
• Остаточная стоимость имущества: не более 150 млн ₽.
• Виды деятельности: некоторые сферы (например, добыча полезных ископаемых) не могут применять УСН.
• НДС: если доход превысит 20 млн ₽ в 2026 году, ИП обязан перейти на учёт НДС с месяца превышения.

Как вести учёт: КУДиР и отчётность

ИП обязан вести Книгу учёта доходов и расходов (КУДиР) по форме, утверждённой приказом ФНС. Все операции вносятся ежемесячно, раз в квартал рассчитываются авансы. КУДиР можно вести в электронном виде.

Сроки сдачи отчётности:

• Декларация по УСН — до 25 апреля года, следующего за отчётным.
• Авансовые платежи — до 25 апреля (за Q1), 25 июля (за полугодие), 25 октября (за 9 месяцев).

Полезные советы для ИП

• Разделяйте личные и бизнес-счёта.
• Храните все первичные документы — чеки, договоры, акты.
• Ведите учёт вовремя, чтобы не ошибиться в расчётах.
• Проверяйте региональную ставку — она может быть ниже 15%.
• Используйте калькулятор УСН для точного расчёта налога и авансов.