Налоги·УСН: упрощённая система налогообложения

Ставка УСН «Доходы минус расходы»: процент налога

Обновлено 10 августа 2026 г.

Доходы минус расходы процент: ставка УСН 15%, минимальный налог 1%, региональные льготы от 5%. Формулы и примеры расчёта для бизнеса.

Сроки уплаты налога по УСН

Авансовые платежи – не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, полугодием и девятью месяцами. Годовая декларация – не позднее 31 марта (организации) или 28 апреля (ИП). Если крайний срок попадает на выходной – переносится на ближайший рабочий день.

Стандартная ставка — 15%

На УСН с объектом «Доходы минус расходы» базовая налоговая ставка составляет 15% от разницы между доходами и расходами. Формула расчёта:

Налог = (Доходы − Расходы) × 15%

Это означает, что чем больше подтверждённых и оплаченных расходов у бизнеса, тем меньше сумма налога. Именно поэтому этот режим чаще выбирают компании с высокой долей затрат — торговля, производство, сфера услуг с материальными издержками.

Пример расчёта

Допустим, за квартал организация получила доходов 800 000 ₽ и понесла расходов 620 000 ₽.

Налоговая база: 800 000 − 620 000 = 180 000 ₽
Авансовый платёж: 180 000 × 15% = 27 000 ₽

Если бы расходов было 750 000 ₽, база составила бы 50 000 ₽, а платёж — всего 7 500 ₽.

Минимальный налог — 1%

При объекте «Доходы минус расходы» существует нижняя граница налога — минимальный налог в размере 1% от суммы доходов за год. Он уплачивается в двух случаях:

По итогам года получен убыток (расходы превысили доходы).
Сумма налога по основной ставке меньше, чем 1% от доходов.

Пример: когда срабатывает минимальный налог

За год организация заработала 5 000 000 ₽ доходов и потратила 4 920 000 ₽.

Налог по ставке 15%: (5 000 000 − 4 920 000) × 15% = 12 000 ₽
Минимальный налог (1%): 5 000 000 × 1% = 50 000 ₽

Поскольку 12 000 < 50 000, в бюджет нужно заплатить 50 000 ₽ — минимальный налог.

Разницу между уплаченным минимальным налогом и налогом, рассчитанным по основной ставке, можно включить в расходы следующего года.

Когда минимальный налог не платится

Если за год у организации или ИП не было никаких доходов, то и минимальный налог платить не нужно. Нет доходов — нет базы для расчёта ни основного, ни минимального налога.

Региональные ставки: от 5% до 15%

Стандартные 15% — это федеральное значение. Но субъекты РФ вправе снижать ставку до 5% для отдельных категорий налогоплательщиков и видов деятельности. Это прописано в статье 346.20 НК РФ.

Что изменилось с 2026 года

С 2026 года региональные льготы действуют только в рамках перечня, утверждённого Правительством РФ. Раньше регионы могли снижать ставки практически произвольно — теперь это возможно только для видов деятельности и категорий, включённых в специальный перечень.

Налоговые каникулы для новых ИП

Индивидуальные предприниматели, зарегистрированные впервые и работающие в производственной, социальной, научной сфере или сфере бытовых услуг, могут получить нулевую ставку на срок до двух лет. Это право предоставляется на уровне регионального закона — не во всех субъектах РФ оно реализовано.

Как узнать ставку в своём регионе

На сайте ФНС в разделе «Особенности регионального законодательства» выберите свой регион и найдите закон о пониженных ставках УСН. Обратите внимание: для применения льготной ставки обычно нужно соответствовать дополнительным условиям (доля доходов от определённого вида деятельности, определённая численность и т. д.).

Сравнение: какой процент выгоднее

Чтобы выбрать между двумя объектами УСН, нужно оценить долю расходов в доходах. При стандартных ставках точка безубыточности находится примерно на уровне 60% расходов от доходов.

Доля расходов от доходов	Ставка 15% (от разницы)	Ставка 6% (от доходов)	Выгоднее
40%	9% от доходов	6% от доходов	«Доходы» (6%)
50%	7,5% от доходов	6% от доходов	«Доходы» (6%)
60%	6% от доходов	6% от доходов	Одинаково
70%	4,5% от доходов	6% от доходов	«Доходы − расходы» (15%)
80%	3% от доходов	6% от доходов	«Доходы − расходы» (15%)

Важно: это упрощённое сравнение. В реальности на режиме «Доходы» ИП и организации могут уменьшить налог на страховые взносы, что смещает точку безубыточности. Кроме того, при пониженных региональных ставках пропорции меняются.

Нюансы при расчёте процента налога

Авансовые платежи

Налог при УСН считается нарастающим итогом с начала года. Это значит, что каждый квартал вы определяете налоговую базу не за три месяца, а за весь период с 1 января. Авансовый платёж за полугодие = налог за 6 месяцев минус уже уплаченный аванс за I квартал.

Кассовый метод

Доходы и расходы признаются только после фактической оплаты. Вы подписали акт выполненных работ, но деньги не поступили — дохода пока нет. Оплатили поставщику, но не получили документы — расход пока нельзя признать. Оба условия (оплата + документы) должны быть выполнены одновременно.

Убыток и перенос на будущее

Если по итогам года получен убыток, его можно перенести на следующие годы в течение 10 лет. Но в каждом конкретном году списать убыток прошлых лет можно не более чем на 50% от налоговой базы текущего года. Это ограничение не касается минимального налога — он уплачивается в любом случае.

НДС при превышении лимита

Если доходы организации или ИП превысят 20 млн рублей, возникает обязанность платить НДС. Ставки НДС на УСН могут быть сниженными (5% или 7% вместо стандартных), но это уже отдельная тема, которая влияет на общую налоговую нагрузку.

Часто задаваемые вопросы

Что будет, если расходы превысят доходы на УСН 15%?

Если по итогам года получен убыток, обычный налог по ставке 15% не уплачивается. Вместо этого платится минимальный налог — 1% от суммы полученных доходов. Убыток можно перенести на будущие периоды и учесть в расходах следующих лет, но не более чем на 50% от налоговой базы за год.

Можно ли платить меньше 15% на УСН «Доходы минус расходы»?

Да. Регионы вправе снижать ставку до 5% для отдельных категорий налогоплательщиков. Для новых ИП в некоторых регионах действуют налоговые каникулы — ставка 0% в течение первых двух лет. Уточните ставки в своём регионе на сайте ФНС.

Всегда ли нужно платить минимальный налог 1%?

Минимальный налог уплачивается, если сумма, рассчитанная по обычной ставке, оказалась меньше 1% от доходов, либо если по итогам года получен убыток. Если доходов за год не было — налог не платится вообще. Минимальный налог — это нижняя граница обязательного платежа.

Какой процент УСН выгоднее: 6% от доходов или 15% от разницы?

Это зависит от доли подтверждённых расходов. При стандартных ставках точка безубыточности — расходы около 60% от доходов. Если расходов больше 60%, выгоднее «Доходы минус расходы» (15%). Если меньше — «Доходы» (6%). Однако нужно учитывать региональные льготы и возможность уменьшения налога на взносы.

Какие расходы можно принять к вычету при ставке 15%?

С 2026 года перечень расходов стал открытым — можно учитывать почти любые затраты по правилам главы 25 НК РФ. Главные условия: расход экономически обоснован, подтверждён документами и фактически оплачен. Не принимаются сверхнормативные выплаты, дивиденды, штрафы в бюджет и другие расходы, прямо запрещённые НК.

Когда перечислять налог по ставке 15% в бюджет?

Авансовые платежи — не позднее 25-го числа месяца, следующего за I кварталом, полугодием и девятью месяцами. Годовой налог для организаций — не позднее 31 марта следующего года, для ИП — не позднее 28 апреля. Если крайний срок попадает на выходной, он переносится на ближайший рабочий день.

Может ли ставка 15% отличаться в зависимости от вида деятельности?

Да. Регионы вправе устанавливать дифференцированные ставки в зависимости от категории налогоплательщиков и видов деятельности. Например, для производственных предприятий может быть ставка 5%, а для торговли — 10%. С 2026 года такие льготы действуют только в рамках перечня, утверждённого Правительством РФ.

Как считать налог, если ставка в регионе понижена?

Формула та же: (доходы минус расходы) × региональная ставка. Минимальный налог при этом тоже считается от доходов, но не от пониженной ставки, а фиксированно — 1%. Если региональная ставка 10%, минимальный налог всё равно будет 1% от доходов, а не от ставки.