Расчет страховых взносов в 2026 году

Базовые тарифы страховых взносов в 2026 году

С 1 января 2026 года порядок расчёта страховых взносов претерпел существенные изменения. Базовый единый тариф остался прежним: 30% с выплат в пределах установленной предельной базы и 15,1% с сумм, её превышающих. Однако условия применения пониженных тарифов для субъектов малого и среднего предпринимательства ужесточились — льгота теперь привязана к отраслевой принадлежности и доле профильного дохода.

МРОТ на 2026 год составляет 27 093 рубля (Федеральный закон от 28.11.2025 № 429-ФЗ). Этот показатель важен для расчёта порога, с которого начинает действовать пониженный тариф для МСП, а также для определения минимального размера взносов за руководителя, работающего без зарплаты.

Предельная база для начисления взносов

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование и по временной нетрудоспособности и материнству в 2026 году составляет 2 979 000 рублей на одно физическое лицо. Лимит установлен постановлением Правительства РФ от 31.10.2025 № 1705 и применяется нарастающим итогом с начала календарного года.

Как это работает на практике: до достижения сотрудником дохода в 2 979 000 рублей взносы начисляются по ставке 30%. С каждого рубля сверх этого лимита работодатель платит 15,1%. Например, при зарплате сотрудника 300 000 рублей в месяц (3 600 000 рублей в год) взносы за год составят: 2 979 000 × 30% + (3 600 000 – 2 979 000) × 15,1% = 893 700 + 93 831 = 987 531 рубль.

Пониженные тарифы для МСП: новые условия

С 2026 года пониженный тариф страховых взносов — уже не универсальная льгота для всех субъектов малого и среднего предпринимательства. Право на применение ставки 15% (или 7,6% для обрабатывающих производств) с части зарплаты, превышающей 1,5 МРОТ, предоставляется только при одновременном соблюдении двух условий.

Первое условие — основной вид экономической деятельности должен быть включён в перечень приоритетных отраслей, утверждённый распоряжением Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р. Для обрабатывающих производств действует отдельный перечень (распоряжение от 11.12.2024 № 3689-р), и они применяют ещё более низкую ставку — 7,6%.

Второе условие — по итогам отчётного (расчётного) периода в сумме всех доходов не менее 70% должны составлять доходы от основного вида деятельности. Если доля профильного дохода падает ниже 70%, право на льготу утрачивается с начала расчётного периода, в котором допущено несоответствие.

Порог 1,5 МРОТ в 2026 году равен 40 639,5 рубля в месяц. В пределах этой суммы взносы начисляются по ставке 30%, сверх порога — по льготной ставке.

Пример расчёта для сотрудника с зарплатой 50 000 рублей в месяц, работодатель — МСП из приоритетной отрасли:

Без льготы работодатель заплатил бы 15 000 рублей. Экономия на одном сотруднике — 1 404 рубля в месяц.

Важно: код тарифа для льготных МСП из приоритетных отраслей изменился с «20» на «32». При исключении из реестра МСП право на пониженный тариф прекращается с 1-го числа месяца, в котором произведено исключение.

Страховые взносы ИП за себя в 2026 году

Индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать фиксированные страховые взносы за себя независимо от наличия работников и факта получения дохода. С 2023 года взнос уплачивается единой суммой без разбивки на пенсионную и медицинскую части.

Фиксированный взнос за 2026 год: 57 390 рублей. Срок уплаты — не позднее 28 декабря 2026 года.

Дополнительный взнос в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей в год, уплачивается максимум 321 818 рублей. Совокупный максимум взносов за 2026 год составляет 379 208 рублей. Срок уплаты дополнительного взноса — не позднее 1 июля 2027 года.

Для ИП из пострадавших отраслей, применяющих УСН или ПСН, предусмотрены льготные ставки и освобождение от взносов за себя — порядок их применения регламентируется отдельными нормативными актами.

Взносы за руководителя без зарплаты

С 2026 года вступило в силу важное изменение: страховые взносы теперь начисляются на выплаты руководителю организации (единственному учредителю, директору), даже если он работает бесплатно или его зарплата ниже МРОТ. Ранее эта норма была дискуссионной — Минфин и ФНС придерживались противоположных позиций.

Сумма взносов за полностью отработанный месяц при МРОТ рассчитывается так: 27 093 × 30% = 8 127,90 рублей. В месяцах, отработанных не полностью, расчёт производится пропорционально числу календарных дней, в течение которых руководитель осуществлял полномочия. За год при полной занятости взносы составят 8 127,90 × 12 = 97 534,80 рублей.

Выплаты, не облагаемые страховыми взносами

Перечень необлагаемых выплат приведён в статье 422 НК РФ. Ключевые позиции, которые чаще всего встречаются в практике:

• Государственные пособия — больничные, пособия по беременности и родам, по уходу за ребёнком, по безработице.
• Суточные при командировках — в пределах 700 рублей в день по России и 2 500 рублей за рубежом. Сверх лимита облагаются взносами.
• Выходное пособие при увольнении — в трёхкратном размере среднего месячного заработка (шестикратном — для Крайнего Севера).
• Материальная помощь при рождении ребёнка — до 1 миллиона рублей на каждого ребёнка, выплаченная в течение первого года после рождения или усыновления. Лимит повышен с 50 000 рублей с 1 января 2026 года.
• Материальная помощь в связи со смертью члена семьи — не облагается взносами без ограничения суммы.
• Материальная помощь по иным основаниям — не более 4 000 рублей на одного работника в год.

Сроки уплаты и отчётность

Страховые взносы уплачиваются единым платёжом не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем начисления выплат. Исключение — взносы «на травматизм» (НС и ПЗ), которые перечисляются в Социальный фонд отдельно.

Отчётность по взносам (РСВ): расчёт представляется ежеквартально — до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января. За 1 квартал 2026 года расчёт подаётся по обновлённой форме (приказ ФНС от 04.02.2026 № ЕД-1-11/67@). Срок сдачи за первый квартал — до 5 мая 2026 года по рекомендуемой форме, представленной письмом ФНС от 22.12.2025.

Персонифицированные сведения о физических лицах сдаются ежемесячно — до 25-го числа месяца, следующего за отчётным.

За нарушение сроков уплаты начисляются пени. За неуплату или неполную уплату взносов предусмотрены штрафы.