Расчет пени ИФНС по налогам

Как рассчитать пени по налогам: формула и порядок

Если налог уплачен с опозданием, ИФНС начисляет пени за каждый день просрочки. Это automatический процесс, но налогоплательщик может рассчитать сумму самостоятельно, чтобы проверить расчет налоговой или уплатить пени добровольно до получения требования.

Формула расчета пени

Базовая формула:

Пени = Сумма налога × Ставка пени × Количество дней просрочки

Ставка пени – это 1/300 или 1/150 ключевой ставки Центрального банка РФ, в зависимости от периода просрочки и статуса налогоплательщика.

Ставки пени в 2025-2026 годах

Для индивидуальных предпринимателей и физических лиц применяется единая ставка – 1/300 ключевой ставки ЦБ за весь период просрочки.

Для организаций с 1 января 2025 года действует дифференцированная схема (п. 5.1 ст. 75 НК РФ):

  • 1-30 дней просрочки: 1/300 ключевой ставки
  • 31-90 дней просрочки: 1/150 ключевой ставки
  • 91 день и более: 1/300 ключевой ставки

Таким образом, максимальная ставка (1/150) применяется только к периоду просрочки между 31 и 90 днями.

Определение периода просрочки

Количество дней просрочки = день, следующий за сроком уплаты, по день фактической уплаты включительно. Важно: день уплаты не включается в расчет согласно п. 3 ст. 75 НК РФ.

Пример: срок уплаты налога – 28 июля, фактически налог перечислен 2 августа. Период просрочки: 29, 30, 31 июля, 1 августа = 4 дня.

Если последний день срока выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Калькулятор пени по налогам

Ниже – инструмент для расчета пени с учетом актуальных ставок и правил.

Калькулятор пени по налогам
Сумма налога, уплаченная с опозданием
Актуальное значение – на сайте Банка России
Если выпадает на выходной – переносится на рабочий день
Тип налогоплательщика
Для организаций с 01.01.2025 действует дифференцированная ставка

Как работает калькулятор

Калькулятор учитывает:

  • Текущую ключевую ставку ЦБ РФ
  • Дифференцированные ставки для организаций (действуют с 01.01.2025)
  • Порядок определения дней просрочки
  • Перенос срока при выпадении на нерабочий день

Для расчета введите сумму задолженности, срок уплаты по закону и дату фактического перечисления. Калькулятор автоматически определит период просрочки и применит нужную ставку.

Примеры расчета пени

Пример 1: Просрочка 15 дней (ИП)

  • Сумма налога: 50 000 ₽
  • Срок уплаты: 28 июля 2025
  • Дата фактической уплаты: 12 августа 2025 (15 дней просрочки)
  • Ключевая ставка: 21% (условно)

Ставка пени = 21% / 300 = 0,07%

Пени = 50 000 × 0,0007 × 15 = 525 ₽

Пример 2: Просрочка 60 дней (организация)

  • Сумма налога: 200 000 ₽
  • Срок уплаты: 28 июля 2025
  • Дата фактической уплаты: 26 сентября 2025 (60 дней просрочки)
  • Ключевая ставка: 21%

Период 1-30 дней (30 дней): 200 000 × (21%/300) × 30 = 4 200 ₽

Период 31-60 дней (30 дней): 200 000 × (21%/150) × 30 = 8 400 ₽

Итого пени = 12 600 ₽

Пример 3: Просрочка 120 дней (организация)

  • Сумма налога: 300 000 ₽
  • Просрочка: 120 дней
  • Ключевая ставка: 21%

Период 1-30 дней: 300 000 × (21%/300) × 30 = 6 300 ₽ Период 31-90 дней: 300 000 × (21%/150) × 60 = 25 200 ₽ Период 91-120 дней: 300 000 × (21%/300) × 30 = 6 300 ₽

Итого пени = 37 800 ₽

Когда пени можно не платить

Есть случаи, когда пени не начисляются или подлежат пересчету:

  1. Налоговый агент исполнил обязанность по удержанию и перечислению налога, но не сделал это вовремя – пени не начисляются, если налог перечислен в полном объеме (п. 4 ст. 45 НК РФ).

  2. Авансовые платежи: если по итогам года сумма налога меньше уплаченных авансов, пени пересчитываются. Пени начисляются только на сумму, не превышающую налог за год (п. 14 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57).

  3. Уточненная декларация: при подаче уточненки с увеличением суммы налога пени не начисляются, если на едином налоговом счете к моменту подачи достаточно средств для уплаты недоимки и пеней (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).

Особенности расчета пени по страховым взносам

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование рассчитываются по правилам ст. 75 НК РФ, а по взносам на страхование от несчастных случаев – по правилам ст. 26.11 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Порядок определения дней просрочки аналогичен: день погашения задолженности не включается в расчет.

Где найти актуальную ключевую ставку

Ключевая ставка ЦБ РФ – переменная величина. Актуальное значение публикуется на официальном сайте Банка России. При расчете пени важно учитывать ставку, действовавшую в каждый конкретный день периода просрочки: если ставка менялась, расчет производится по периодам с разными ставками.

Резюме

Расчет пени ИФНС по налогам – процесс, который можно выполнить самостоятельно по формуле с учетом суммы задолженности, периода просрочки и действующей ключевой ставки. Для организаций с 2025 года применяется дифференцированная ставка: 1/300 за первые 30 дней, 1/150 – с 31 по 90 день, 1/300 – с 91 дня. ИП и физические лица уплачивают пени по ставке 1/300 за весь период.

Калькулятор выше позволяет рассчитать пени быстро и без ошибок, с учетом актуальных правил.

Часто задаваемые вопросы

Как рассчитать пени по налогам самостоятельно?
Пени = Сумма налога × Ставка пени × Количество дней просрочки. Ставка пени зависит от периода просрочки и типа налогоплательщика. Для ИП и физлиц – 1/300 ключевой ставки ЦБ, для организаций с 2025 года – дифференцированная ставка.
С какого дня начисляются пени по налогам?
Пени начисляются со следующего дня после истечения установленного срока уплаты налога. День фактической уплаты не включается в период просрочки (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Какие ставки пени действуют для организаций в 2025-2026 годах?
Для организаций: просрочка 1-30 дней – 1/300 ключевой ставки, 31-90 дней – 1/150 ставки, 91 день и более – 1/300. Для ИП и физлиц применяется единая ставка 1/300 за весь период просрочки.
Нужно ли платить пени, если налог уплачен с опозданием?
Да, пени начисляются автоматически за каждый день просрочки. Налогоплательщик может уплатить их добровольно или дождаться требования от ИФНС. При подаче уточненной декларации с доплатой важно обеспечить положительное сальдо на ЕНС с учетом пеней.
Как определить количество дней просрочки для расчета пени?
Количество дней = Дата фактической уплаты – Дата установленного срока уплаты – 1. День уплаты не включается в расчет. Если срок выпал на выходной, он переносится на следующий рабочий день.