Расчёт налога на прибыль

С 2025 года основная ставка налога на прибыль выросла с 20% до 25%, и в 2026 году она сохраняется. Это значит, что каждая тысяча рублей прибыли обходится компании в 250 рублей налога – на 50 рублей больше, чем раньше. Ниже – пошаговый расчёт налога на прибыль с формулами, примерами и актуальными ставками.

Формула расчёта налога на прибыль

Базовая формула:

Налог = Налоговая база × Ставка

Налоговая база – это прибыль организации, которая считается так:

Налоговая база = Доходы − Расходы − Убытки прошлых лет

Доходы и расходы учитываются нарастающим итогом с начала года (ст. 274 НК РФ).

Итоговая сумма к доплате за год:

Налог к доплате = Налоговая база × Ставка − Авансовые платежи за год

Калькулятор выше автоматически рассчитает налог по введённым данным – укажите доходы, расходы и ставку.

Ставки налога на прибыль в 2026 году

Основная ставка

Распределение 8%/17% действует до 2030 года включительно. Региональные власти могут снижать региональную часть ставки для отдельных категорий налогоплательщиков, но федеральные 8% прибавляются сверх.

Специальные ставки

Полный перечень ставок – в ст. 284 НК РФ.

Пошаговый пример расчёта

ООО «Пример» работает на ОСНО. Данные за 2026 год:

• Доходы от реализации – 12 000 000 руб.
• Внереализационные доходы – 500 000 руб.
• Расходы, связанные с производством, – 8 200 000 руб.
• Внереализационные расходы – 300 000 руб.
• Убыток прошлого года – 400 000 руб.

Шаг 1. Считаем общие доходы:

12 000 000 + 500 000 = 12 500 000 руб.

Шаг 2. Считаем общие расходы:

8 200 000 + 300 000 = 8 500 000 руб.

Шаг 3. Определяем прибыль до вычета убытков:

12 500 000 − 8 500 000 = 4 000 000 руб.

Шаг 4. Уменьшаем на убытки прошлых лет (не более 50% базы):

50% от 4 000 000 = 2 000 000 руб. Убыток 400 000 меньше лимита, вычитаем полностью.

Налоговая база: 4 000 000 − 400 000 = 3 600 000 руб.

Шаг 5. Рассчитываем налог:

• Федеральный бюджет: 3 600 000 × 8% = 288 000 руб.
• Региональный бюджет: 3 600 000 × 17% = 612 000 руб.
• Итого: 288 000 + 612 000 = 900 000 руб.

Если в течение года уже уплачено 680 000 руб. авансов, доплата за год составит 900 000 − 680 000 = 220 000 руб.

Что входит в доходы и расходы

Доходы

Два вида доходов формируют налоговую базу:

• Доходы от реализации – выручка от продажи товаров, работ, услуг (без НДС и акцизов)
• Внереализационные доходы – арендные платежи, банковские проценты, курсовые разницы, безвозмездно полученное имущество

Не облагаются налогом доходы из закрытого перечня ст. 251 НК РФ – взносы в уставный капитал, целевое финансирование, залоги и задатки.

Расходы

Расходы делятся на:

• Производственные – зарплата, сырьё, амортизация, аренда, услуги контрагентов
• Внереализационные – проценты по кредитам, судебные издержки, курсовые разницы

Чтобы расход уменьшил базу, он должен быть (ст. 252 НК РФ):

1. Экономически обоснованным
2. Подтверждённым первичными документами
3. Направленным на получение дохода

Расходы, которые нельзя учесть

По ст. 270 НК РФ не уменьшают базу:

• начисленные дивиденды
• пени, штрафы и санкции в бюджет
• взносы в уставный капитал
• стоимость безвозмездно переданного имущества
• материальная помощь работникам
• премии за счёт спецфондов
• добровольное страхование (кроме ст. 255, 263 НК РФ)
• оплата путёвок, проезда, питания сверх норм
• налог на прибыль и туристический налог

Как рассчитать авансовые платежи

Налог платят не одной суммой в конце года, а авансами. Есть три способа.

1. Только ежеквартальные авансы

Доступен, если средний доход от реализации за предыдущие 4 квартала не превышает 15 млн руб. за квартал.

Формула: Прибыль нарастающим итогом × Ставка − Авансы за предыдущие периоды.

Пример: прибыль за I квартал – 500 000 руб.

Аванс = 500 000 × 25% = 125 000 руб.

За полугодие прибыль 1 200 000 руб.:

Аванс = 1 200 000 × 25% − 125 000 = 175 000 руб.

2. Ежемесячные авансы из фактической прибыли

Компания подаёт уведомление в ФНС до 31 декабря предыдущего года. Платит авансы каждый месяц.

Формула: Прибыль нарастающим итогом × Ставка − Авансы за предыдущие месяцы.

3. Ежеквартальные + ежемесячные внутри квартала

Обязателен, если средний доход за 4 квартала превышает 15 млн руб. Ежемесячный платёж внутри квартала равен 1/3 аванса за предыдущий квартал.

Сроки уплаты в 2026 году:

Все платежи зачисляются через ЕНП (единый налоговый платёж) на ЕНС. Отдельные уведомления о начислениях подавать не нужно – ФНС сама распределяет суммы по данным декларации.

Перенос убытков прошлых лет

Убыток, полученный в предыдущих годах на ОСНО, можно перенести на будущее и уменьшить текущую базу. Ограничения:

• база уменьшается не более чем на 50% (действует до 31.12.2030)
• убытки от деятельности, облагаемой по ставке 0%, не переносятся
• убытки можно переносить до тех пор, пока они не будут полностью списаны – срок не ограничен

Инвестиционный налоговый вычет

С 2025 года действует федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ) – он дополняет региональный (РИНВ). Можно использовать только один из них.

ФИНВ уменьшает налог в федеральный бюджет (8%) на расходы по приобретению или созданию ОС и НМА, но:

• не более 50% стоимости таких расходов
• налог после вычета не может быть ниже 3% от базы (до 2030 года), далее – 2%
• остаток вычета переносится на следующий период

ФИНВ не применяется к активам, созданным за счёт субсидий или с использованием повышающих коэффициентов амортизации.

Что изменилось в налоге на прибыль с 2026 года

1. Повышающий коэффициент 2 по расходам на ПО – теперь применяется только если договор лицензии не предусматривает передачу права другим лицам
2. Продлено ограничение на перенос убытков (50% от базы) – до конца 2030 года
3. Расширен перечень организаций без IT-льгот – участники «Сколково» и инновационных НТЦ не смогут применять ставку 5%/0%
4. Новые правила для участников МГК – при соблюдении условий прибыль облагается по ставке 15% (5% федеральный, 10% региональный)
5. Ограничены льготы для иноагентов – организации, признанные иноагентами, лишаются пониженных ставок и освобождения от налогообложения безвозмездно полученного имущества
6. Обновлена форма декларации – КНД 1151006 (приказ ФНС от 03.10.2025 № ЕД-7-3/855@), добавлен лист 05.1 для операций с цифровой валютой

Статья носит информационный характер. Для принятия налоговых решений проконсультируйтесь с бухгалтером или налоговым специалистом.