Формула расчета налога на прибыль с примерами

Подробное руководство по расчету налога на прибыль. Базовая формула, примеры с цифрами, авансовые платежи и сроки платежей в 2026 году.

Основная формула налога на прибыль

Налог на прибыль рассчитывается по универсальной формуле:

Налог на прибыль = Налоговая база × Налоговая ставка

Налоговая база – это прибыль организации, то есть разница между доходами и расходами:

Налоговая база = Доходы − Расходы

Налоговая ставка на 2026 год составляет 25% (за исключением льготных режимов). Из этой суммы 8% перечисляется в федеральный бюджет, 17% – в региональный (в соответствии со ст. 284 НК РФ).

Если прибыли нет (расходы превышают доходы), налог не рассчитывается. Декларация подаётся в любом случае.

Простые примеры базовых расчётов

Пример 1: организация в прибыль

Организация получила доход: 2 000 000 руб.
Расходы составили: 1 400 000 руб.
Прибыль = 2 000 000 − 1 400 000 = 600 000 руб.
Налог = 600 000 × 25% = 150 000 руб.

Из них в федеральный бюджет: 600 000 × 8% = 48 000 руб.
В региональный бюджет: 600 000 × 17% = 102 000 руб.

Пример 2: организация в убыток

Организация получила доход: 800 000 руб.
Расходы составили: 950 000 руб.
Прибыль = 800 000 − 950 000 = −150 000 руб. (убыток)
Налог = 0 руб. (льготы на текущий период, убыток переносится на будущие периоды)

Как определить доходы и расходы

Основная сложность расчёта не в самой ставке, а в том, чтобы корректно составить налоговую базу: правильно определить, какие поступления считать доходами, а какие траты – налоговыми расходами.

Какие доходы облагаются налогом на прибыль

Доходы от реализации (ст. 249 НК РФ):

• Выручка от продажи товаров, работ, услуг (основной вид дохода)
• Доход от реализации имущества и имущественных прав
• Выручка считается без НДС и акцизов

Внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ):

• Проценты по выданным займам
• Положительные курсовые разницы по валютным операциям
• Доход от сдачи имущества в аренду (если не основной вид деятельности)
• Дивиденды, полученные от других организаций
• Процентные доходы по вкладам и ценным бумагам

Доходы, освобождённые от налога (ст. 251 НК РФ):

• Взносы учредителей в уставный капитал
• Целевые и благотворительные взносы (в рамках норм)
• Суммы по договорам кредита и займа (сам заём – это не доход, а заимствование средств)
• Имущество, полученное в виде залога или задатка
• Безвозмездно полученное имущество (в отдельных случаях)

Какие расходы признаёт налог на прибыль

Расход признаётся, только если соответствует одновременно трём условиям (ст. 252 НК РФ):

1. Экономически обоснован – связан с получением дохода (зарплата работников, аренда офиса, сырьё для производства)
2. Документально подтверждён – есть счёт, накладная, расходный ордер, договор и платёжный документ
3. Понесён в периоде расчета – или разрешён перенос на другие периоды

Основные категории налоговых расходов:

• Материальные расходы (ст. 254): сырьё, материалы, полуфабрикаты, топливо, энергия, доставка
• Затраты на оплату труда (ст. 255): зарплата, премии, спецодежда, обучение
• Амортизация (ст. 256–259): начисленная амортизация по основным средствам и нематериальным активам
• Прочие расходы (ст. 260–264): услуги связи, транспорт, командировки, реклама, страховые взносы

Расходы, которые НЕ признаются (ст. 270 НК РФ):

• Дивиденды и взносы в уставный капитал других организаций
• Штрафы и пени в бюджет (кроме штрафов поставщикам)
• Благотворительные взносы сверх 1% прибыли
• Представительские расходы сверх 50% фондов оплаты труда
• Налоги (НДС, акцизы, налог на прибыль)

Пример расчёта налоговой базы с подробным разбором

Исходные данные за год:

Доходы:

• Выручка от продажи товаров: 5 000 000 руб.
• Проценты от банковского вклада: 50 000 руб.
• Взнос учредителя в капитал: 500 000 руб. (НЕ облагаемый доход)

Расходы:

• Покупка материалов: 2 000 000 руб.
• Зарплата сотрудников: 1 500 000 руб.
• Амортизация оборудования: 300 000 руб.
• Услуги уборки и ремонта: 120 000 руб.
• Дивиденды, выплаченные учредителям: 200 000 руб. (НЕ налоговый расход)
• Штрафы в бюджет: 30 000 руб. (НЕ налоговый расход)

Расчёт:

Облагаемые доходы = 5 000 000 + 50 000 = 5 050 000 руб.

Признанные расходы = 2 000 000 + 1 500 000 + 300 000 + 120 000 = 3 920 000 руб.

Прибыль (налоговая база) = 5 050 000 − 3 920 000 = 1 130 000 руб.

Налог на прибыль = 1 130 000 × 25% = 282 500 руб.

Распределение:

• В федеральный бюджет: 1 130 000 × 8% = 90 400 руб.
• В региональный бюджет: 1 130 000 × 17% = 192 100 руб.

Авансовые платежи по налогу на прибыль

Организация не ждёт конца года, чтобы заплатить весь налог сразу. Вместо этого она вносит авансовые платежи – ежемесячно или ежеквартально. Размер авансовых платежей рассчитывается двумя основными способами.

Способ 1: авансовый платеж от прибыли аналогичного периода прошлого года

Этот способ используется, если прибыль организации относительно стабильна.

Порядок:

1. Берут прибыль за аналогичный период прошлого года (четкварталу или месяцу текущего года)
2. Умножают на налоговую ставку 25%
3. Получают авансовый платеж

Формула:

Авансовый платёж = Прибыль аналогичного периода прошлого года × 25%

Пример

Организация за I квартал 2025 года получила прибыль 400 000 руб.

I квартал 2026 года: авансовый платёж = 400 000 × 25% = 100 000 руб.
(уплачивается не позже 28 апреля 2026 года)

Способ 2: авансовый платеж от фактической прибыли текущего периода

Этот метод используется, если бизнес хочет рассчитать авансы максимально точно, отражая реальную прибыль текущего года.

Порядок:

1. Рассчитывают фактическую прибыль за текущий период (месяц, квартал)
2. Вычисляют налог на эту прибыль
3. Вычитают авансовые платежи, уже внесённые в этом периоде
4. Платят разницу

Формула:

Авансовый платёж = (Прибыль текущего периода × 25%) − Авансовые платежи, уже внесённые

Пример

Организация за I полугодие 2026 года получила фактическую прибыль 600 000 руб.

Авансовые платежи, внесённые авансом за апрель и май: 150 000 руб.

Авансовый платёж за июнь (окончательный за полугодие):
= (600 000 × 25%) − 150 000 = 150 000 − 150 000 = 0 руб.

Если прибыль выше, скажем 900 000 руб.:
= (900 000 × 25%) − 150 000 = 225 000 − 150 000 = 75 000 руб.

График перечисления авансовых платежей в 2026 году

Для организаций, платящих ежеквартально:

• I квартал: не позже 28 апреля
• II квартал: не позже 28 июля
• III квартал: не позже 28 октября

Для организаций, платящих ежемесячно (если доход в предыдущие четыре квартала превышал 60 млн руб.):

• Каждый месяц: не позже 28 числа

Окончательный платёж по итогам года: не позже 28 марта следующего года.

Практические правила и нюансы

K признанию расходов

Расход признаётся только при одновременном соблюдении всех условий:

• Первичная документация – счёт-фактура, накладная, акт выполненных работ, расходный ордер. Без документа расход не признаётся, даже если логичен.
• Экономическая обоснованность – расход должен быть связан с получением дохода. Командировка торгового представителя обоснована, покупка личного автомобиля для директора – нет.
• Периодизация – расход учитывается в периоде его возникновения. Амортизация основных средств начисляется ежемесячно в течение срока их полезного использования.
• Отсутствие запретов – расход не должен входить в закрытый перечень недопустимых при налогообложении (ст. 270 НК РФ).

Убытки и их перенос на будущие периоды

Если в налоговом периоде расходы превышают доходы, признается убыток. Он:

• Не облагается налогом в текущем периоде (налог = 0)
• Может быть перенесён на прибыль будущих периодов
• Но не может уменьшить прибыль более чем на 30% (общее ограничение)

Пример

2026 год: убыток 500 000 руб.
2027 год: прибыль 800 000 руб.

Без учёта убытка: налог = 800 000 × 25% = 200 000 руб.

С учётом убытка (ограничение 30%):

• Максимально возможное уменьшение: 800 000 × 30% = 240 000 руб.
• Уменьшиваемая прибыль: 800 000 − 240 000 = 560 000 руб.
• Налог: 560 000 × 25% = 140 000 руб.
• Остаток убытка (260 000 руб.) переносится на 2028 год

Организация без прибыли

Если организация не получила дохода или доход равен расходам:

• Прибыль = 0; налог = 0; авансовые платежи = 0
• Но налоговая декларация подаётся обязательно (указывается нулевая прибыль)
• Отсутствие свидетельства о подаче декларации грозит штрафом

Частые ошибки при расчёте

1. Включение взносов в уставный капитал и дивидендов в расходы – они не признаются, даже если выплачены другим организациям.
2. Попытка учесть сам налог на прибыль как расход – налог не уменьшает налоговую базу (то есть нет двойного вычета).
3. Неправильный расчёт амортизации – нужно применять выбранную в учётной политике форму (линейная или ускоренная) и соблюдать установленные сроки.
4. Отсутствие документирования – расход без документации не признается, даже если казалось обоснованным.
5. Путаница между методами авансовых платежей – метод должен быть выбран в учётной политике и применяться последовательно.
6. Забывчивость о лимите убытков (30%) – убыток не может в один момент обнулить налог за счёт всей своей суммы.
7. Игнорирование статей 251 и 270 НК РФ – те доходы и расходы, которые в них перечислены, требуют особого внимания и тщательной проверки.