УСН «Доходы минус расходы»: как считать налог
Расчёт УСН «Доходы минус расходы»: как учитывать затраты, рассчитать налог по ставке 15% и когда платить минимальный налог.
Упрощенная система налогообложения (УСН) с объектом «Доходы минус расходы» – это налоговый режим, при котором налогом облагается не вся выручка, а только чистая прибыль компании. Это делает режим привлекательным для бизнеса с высокой долей обоснованных затрат, например, торговли или производства.
Как работает УСН «Доходы минус расходы»
Суть режима проста: вы учитываете все доходы, вычитаете из них произведенные и документально подтвержденные расходы, а с полученной разницы платите налог.
Стандартная ставка – 15%. Однако в большинстве регионов России для определенных видов деятельности местные власти могут снижать ставку до 5% или даже до 1%, поэтому всегда проверяйте региональное законодательство по месту регистрации бизнеса.
Формула расчёта
Налог рассчитывается ежеквартально нарастающим итогом:
- Сложите все доходы с начала года.
- Сложите все принятые к учету расходы с начала года.
- Высчитайте налоговую базу: (Доходы – Расходы).
- Умножьте полученную сумму на налоговую ставку.
- Вычтите авансовые платежи, уплаченные за предыдущие кварталы.
Что можно включать в расходы
Главная сложность этого режима – «закрытый перечень» расходов. Это значит, что вы не можете уменьшить налог на любую трату. Согласно ст. 346.16 НК РФ, учитываются только те расходы, которые прямо названы в законе.
Основные категории расходов:
- Закупка товаров для перепродажи: учитываются по мере их реализации покупателю.
- Сырье и материалы: для производства продукции.
- Зарплата и страховые взносы: выплаты сотрудникам и налоги с них.
- Аренда и лизинг: платежи за офисы, склады или оборудование.
- Ремонт и содержание: основных средств или служебного транспорта.
- Командировочные расходы: проезд, проживание, суточные.
- Бухгалтерские и юридические услуги: если они направлены на получение дохода.
- НДС: по приобретенным товарам, если вы не принимаете его к вычету (в специфических случаях).
Важное правило: любой расход должен быть экономически оправдан, документально подтвержден (наличие актов, накладных, чеков) и фактически оплачен.
Минимальный налог: что это и зачем
Если деятельность компании оказалась убыточной или расходы были настолько велики, что налог (15% от прибыли) оказался меньше, чем 1% от полученных доходов – вы обязаны заплатить минимальный налог.
- Размер: 1% от общей суммы выручки за год.
- Когда платится: только по итогам года, если сумма обычного налога меньше суммы минимального.
Это «страховка» государства, гарантирующая поступления в бюджет даже у компаний, которые работают «в ноль» или показывают убытки.
Основные сложности при использовании режима
- Сбор первичных документов. Каждый потраченный рубль должен быть подтвержден бумагой. Отсутствие подписи в акте или чека может привести к доначислению налога налоговой инспекцией.
- Строгий список расходов. Если вы потратили деньги на нужду, которой нет в перечне ст. 346.16 НК РФ, вы не имеете права уменьшить налоговую базу. Например, представительские расходы на бизнес-завтраки или маркетинговые затраты сверх норм требуют особого внимания.
- Учет товаров. Для торговли важно правильно вести учет: стоимость купленных товаров можно списать в расходы только после того, как товар продан конечному потребителю и деньги за него поступили на ваш счет (или в кассу).
Резюме
Режим «Доходы минус расходы» выгоден, если ваши расходы составляют более половины от выручки. Однако он накладывает серьезную ответственность на бухгалтерию: нужно уметь работать с первичной документацией и четко разделять расходы на те, что «можно» и «нельзя» учитывать. Если вы не уверены, что сможете собрать полный пакет документов на все траты, возможно, стоит рассмотреть объект «Доходы» (6%) или «Доходы» с учетом вычетов (если вы ИП).