Расчёт налога на доходы физических лиц
Как посчитать подоходный налог по прогрессивной шкале: формула, ставки от 13% до 22%, пример расчёта НДФЛ с учётом вычетов и налоговой базы.
Похожие калькуляторы и статьи
- Расчёт налогов 2026
- Онлайн калькулятор зарплаты
- Калькулятор вычета
- Калькулятор налога с продажи
- Калькулятор материальной выгоды по займу
- Рассчитать единое пособие
Прогрессивная шкала НДФЛ в 2026 году
С 1 января 2025 года для большинства доходов физических лиц — налоговых резидентов РФ — действует пятиступенчатая прогрессивная шкала. Чем выше годовой доход, тем выше ставка на сумму превышения. Повышенная ставка применяется не ко всей базе, а только к той части, которая попадает в соответствующий диапазон.
| Годовая налоговая база | Ставка | Фиксированная часть |
|---|---|---|
| До 2 400 000 ₽ включительно | 13 % | — |
| От 2 400 000 ₽ до 5 000 000 ₽ | 15 % | 312 000 ₽ |
| От 5 000 000 ₽ до 20 000 000 ₽ | 18 % | 702 000 ₽ |
| От 20 000 000 ₽ до 50 000 000 ₽ | 20 % | 3 402 000 ₽ |
| Свыше 50 000 000 ₽ | 22 % | 9 402 000 ₽ |
Эта шкала охватывает заработную плату, вознаграждения по договорам ГПХ, доходы от продажи имущества вне освобождённого минимального срока владения, выигрыши и другие виды доходов, указанные в Налоговом кодексе РФ.
Формула и порядок расчёта
Налоговая база определяется как сумма всех налогооблагаемых доходов за год, уменьшенная на сумму налоговых вычетов:
После определения базы применяется прогрессивная шкала. Общий принцип для каждого диапазона:
Если база не превышает 2 400 000 ₽, формула упрощается до единичной ставки:
Пример расчёта с доходом 3 000 000 ₽
Допустим, налоговый резидент получил за год только зарплату в размере 3 000 000 ₽ и не использовал вычетов. Расчёт ведётся пошагово.
Шаг 1. Налог по ставке 13 % на сумму до 2 400 000 ₽:
Шаг 2. Налог по ставке 15 % на превышение:
Шаг 3. Итоговый НДФЛ:
Эффективная ставка составляет 13,4 %. Если бы налог считался по ставке 15 % со всей суммы, получилось бы 450 000 ₽, то есть на 48 000 ₽ больше.
Как налоговые вычеты меняют расчёт
Вычеты уменьшают налогооблагаемую базу до применения ставок. Наиболее распространённые:
- Стандартные. На ребёнка до 18 лет (или до 24 лет при очном обучении): 1 400 ₽ на первого и второго, 3 000 ₽ — на третьего и последующих; 12 000 ₽ или 24 000 ₽ — на ребёнка-инвалида. Право на вычет сохраняется, пока годовой доход по основной базе не превысит 450 000 ₽.
- Имущественные. При покупке жилья — до 2 000 000 ₽ фактических расходов, по процентам ипотеки — до 3 000 000 ₽.
- Социальные. Расходы на обучение, лечение, добровольное пенсионное страхование — в пределах лимитов, установленных Налоговым кодексом.
- Профессиональные. Для ИП на ОСНО, авторов, исполнителей по ГПХ — в размере фактически понесённых расходов или по нормативу.
Если в рассмотренном примере с зарплатой 3 000 000 ₽ предоставить имущественный вычет 1 000 000 ₽, база снизится до 2 000 000 ₽, и весь налог будет исчислен только по ставке 13 %.
Особые ставки для отдельных доходов
Не все доходы попадают под общую пятиступенчатую шкалу:
- Пассивные доходы (проценты по вкладам, дивиденды, страховые выплаты по инвестиционным договорам): двухступенчатая шкала — 13 % до 2 400 000 ₽ и 15 % с превышения.
- Доходы участников СВО и выплаты в виде районных коэффициентов и северных надбавок: льготный порог — 13 % до 5 000 000 ₽, затем 15 %.
- Налоговые нерезиденты: в общем случае 30 %, но для отдельных категорий (высококвалифицированные специалисты, граждане ЕАЭС и др.) применяется резидентная шкала 13–22 %.
- Материальная выгода и выигрыши: специальные ставки до 35 % на отдельные суммы, указанные в Налоговом кодексе.
Кто считает и когда платить
Для доходов по трудовому договору или ГПХ расчёт, удержание и перечисление в бюджет выполняет работодатель — он же налоговый агент. Удержание происходит при каждой выплате нарастающим итогом с начала года.
Если доход получен без налогового агента (например, от продажи личного автомобиля менее минимального срока владения или аренды от физического лица), плательщик сам:
- Определяет налоговую базу.
- Подавать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за отчётным.
- Уплачивает налог до 15 июля.
Сроки и форму отчётности уточняйте в Личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС России.
Типичные ошибки
- Применение повышенной ставки ко всему доходу. Например, при зарплате 3 000 000 ₽ некорректно считать 15 % со всей суммы. Правильно — 13 % с 2 400 000 ₽ и 15 % с оставшихся 600 000 ₽.
- Игнорирование нечеловеческих доходов. Натуральные бонусы, подарки от работодателя сверх лимита, оплата занятий или путешествий в рамках мотивации также образуют налогооблагаемую базу.
- Смешение баз. Доходы по трудовым договорам, ГПХ, продажа имущества и цифровая валюта могут иметь разные правила суммирования. Расчёт ведётся по каждой группе в соответствии с Налоговым кодексом.