Как рассчитать зарплату сотруднику

Начисленная зарплата и сумма «на руки»: в чем разница

Для точного расчета необходимо разделять два ключевых понятия:

1. Начисленная заработная плата (Gross) — это общая сумма, рассчитанная сотруднику за отработанное время до вычета налогов. В нее входят оклад, компенсации, надбавки и премии.
2. Сумма к выдаче, или «на руки» (Net) — это деньги, которые работник фактически получает на банковскую карту или в кассе. Она получается после удержания налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Работодатель выступает в роли налогового агента: он обязан самостоятельно рассчитать НДФЛ, удержать его из начисленной суммы и перечислить в бюджет, а остаток выплатить сотруднику.

Формула расчета зарплаты по окладу

Если сотрудник отработал месяц полностью, он получает установленный в трудовом договоре оклад в полном объеме (плюс предусмотренные премии и надбавки).

Если же месяц отработан не полностью (из-за отпуска, больничного, приема на работу в середине месяца или увольнения), расчет производится пропорционально фактически отработанным дням.

Для расчета начисления за неполный месяц применяется следующая формула:

Где:

• $ЗП_{нач}$ — начисленная за расчетный период сумма (до вычета налога);
• $Оклад$ — фиксированный размер оплаты труда за полный месяц согласно трудовому договору;
• $Д_{норм}$ — количество рабочих дней в конкретном месяце по производственному календарю;
• $Д_{факт}$ — количество дней, фактически отработанных сотрудником в этом месяце.

Обратите внимание: праздничные и выходные дни не включаются в подсчет рабочих дней. Норма дней ($Д_{норм}$) меняется от месяца к месяцу, поэтому стоимость одного рабочего дня в январе или мае всегда выше, чем в августе или октябре.

Как рассчитать НДФЛ и сумму к получению

После определения начисленной суммы необходимо рассчитать налог. В России применяется прогрессивная шкала НДФЛ. Ставка зависит от совокупного дохода сотрудника с начала календарного года:

• До 2,4 млн рублей — 13%;
• От 2,4 до 5 млн рублей — 15%;
• От 5 до 20 млн рублей — 18%;
• От 20 до 50 млн рублей — 20%;
• Свыше 50 млн рублей — 22%.

Для большинства сотрудников стандартная ставка составляет 13%. Формула расчета налога при базовой ставке:

Где $Вычеты$ — сумма стандартных, социальных или имущественных вычетов, на которые сотрудник имеет законное право (например, вычет на первого ребенка составляет 1 400 рублей, на второго — 1 400 рублей, на третьего и последующих — 3 000 рублей).

Итоговая сумма к выдаче «на руки» рассчитывается по формуле:

Страховые взносы за счет работодателя

Помимо выплаты зарплаты и удержания НДФЛ, работодатель обязан начислять и уплачивать страховые взносы в Социальный фонд России (СФР). Эти взносы выплачиваются за счет компании и не вычитаются из дохода сотрудника.

В общем случае применяются следующие тарифы:

• Единый тариф страховых взносов (ОПС, ОМС, ВНиМ) — 30% (в пределах установленной предельной величины базы, свыше нее ставка снижается до 15,1%). Субъекты малого и среднего предпринимательства могут применять пониженные тарифы к выплатам, превышающим МРОТ.
• Взносы на страхование от несчастных случаев («на травматизм») — от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска основного вида деятельности предприятия.

Пошаговый пример расчета зарплаты

Рассмотрим практический пример расчета заработной платы за месяц для сотрудника со следующими условиями:

• Месячный оклад: 80 000 рублей.
• Расчетный месяц содержит 22 рабочих дня по производственному календарю.
• Сотрудник фактически отработал 17 рабочих дней (5 дней находился за свой счет).
• Сотруднику положен стандартный налоговый вычет на одного ребенка (1 400 рублей).
• Тариф взносов «на травматизм» компании составляет 0,2%.

Шаг 1. Расчет начисленной зарплаты (Gross)

Используем формулу пропорционального расчета за неполный месяц:

Шаг 2. Расчет НДФЛ

Сначала уменьшаем начисленную сумму на величину детского вычета, затем рассчитываем налог по ставке 13% (с округлением до целых рублей):

Шаг 3. Расчет суммы к выдаче «на руки» (Net)

Вычитаем удержанный налог из начисленной суммы:

Шаг 4. Расчет страховых взносов работодателя

Работодатель начисляет взносы на общую сумму Gross ($61\,818,18$ руб.):

• Единый тариф (30%): $61\,818,18 \times 0,30 = 18\,545,45$ рублей.
• Взносы на травматизм (0,2%): $61\,818,18 \times 0,002 = 123,64$ рубля.
• Итого взносов: $18\,545,45 + 123,64 = 18\,669,09$ рублей.

В результате сотрудник получит на руки 53 964,18 рубля, в бюджет уйдет НДФЛ в размере 7 854 рублей, а расходы работодателя на страховые взносы составят 18 669,09 рублей.