Расчёт платежей по налогу на прибыль
Как рассчитать налог на прибыль и авансовые платежи в 2026 году: формула, ставка 25%, три способа уплаты, примеры и сроки перечисления в бюджет.
Что такое налог на прибыль и кто его платит
Налог на прибыль — прямой налог с финансового результата организации. Объект налогообложения — прибыль: доходы, уменьшенные на величину расходов, признаваемых по главе 25 НК РФ.
Плательщики:
- российские юридические лица на общей системе налогообложения (ОСНО);
- иностранные организации, работающие в РФ через постоянное представительство;
- иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ (в части таких доходов).
Не платят налог на прибыль (при соблюдении условий НК РФ): организации на УСН, АУСН, ЕСХН; участники «Сколково», ряда ИНТЦ и technopolis «Эра»; отдельные организации, зарегистрированные на Курильских островах. Исключения есть: даже на спецрежимах налог удерживают с дивидендов, отдельных процентов и прибыли КИК.
Формула расчёта и налоговая база
Базовая формула:
Налог = Налоговая база × Ставка
Налоговая база = Доходы − Расходы − Убытки прошлых лет (в допустимых пределах).
Доходы и расходы учитывают нарастающим итогом с 1 января налогового периода (календарного года). В базу не включают НДС и акцизы.
Какие доходы включают
| Вид | Что входит | Норма |
|---|---|---|
| Доходы от реализации | Выручка от товаров, работ, услуг, имущественных прав | ст. 249 НК РФ |
| Внереализационные | Проценты, курсовые разницы, аренда (если не основная деятельность), санкции контрагентов и др. | ст. 250 НК РФ |
Не учитывают поступления из ст. 251 НК РФ: взносы в уставный капитал, займы и кредиты, залог/задаток, ряд целевых поступлений и т.п. Перечень закрытый.
Какие расходы учитывают
Расходы должны быть обоснованными, документально подтверждёнными и связанными с деятельностью, направленной на доход (ст. 252 НК РФ).
Группы:
- связанные с производством и реализацией — материальные затраты, оплата труда, амортизация, прочие;
- внереализационные — проценты по долговым обязательствам, отрицательные курсовые разницы, судебные расходы и др.
Прямые расходы относят на базу по мере реализации продукции (с учётом НЗП). Косвенные и внереализационные — в периоде возникновения (с учётом правил НК РФ). Список неучитываемых затрат — ст. 270 НК РФ (дивиденды, погашение кредитов, пени в бюджет и пр.).
Ставка в 2026 году
Основная ставка — 25% (п. 1 ст. 284 НК РФ):
- 8% — в федеральный бюджет;
- 17% — в бюджет субъекта РФ (до 2030 года включительно — в редакции, действующей на 2025–2026 гг.; при изменении закона уточняйте распределение).
Льготные ставки (0%, 5%, 13%, 15% и др.) применяют к отдельным видам доходов и категориям налогоплательщиков. Субъект РФ может понизить региональную часть в пределах, которые допускает НК РФ. Актуальные льготы региона проверяйте в местном законе.
Три способа уплаты авансовых платежей
Порядок зависит от выручки и выбранного режима (ст. 286–287 НК РФ).
1. Только ежеквартальные авансы
Кто применяет. Организации, у которых доходы от реализации за предыдущие четыре квартала в среднем не превысили 15 млн ₽ за квартал. Также этот порядок доступен отдельным категориям (бюджетные, НКО, иностранные организации без представительства — по правилам НК РФ).
Формула платежа за отчётный период:
[ Аванс*{к\ уплате} = (Прибыль*{с\ начала\ года} × 25%) − Авансы,\ уже\ начисленные\ с\ начала\ года ]
Отчётные периоды: I квартал, полугодие, 9 месяцев. Налоговый период — год.
Пример. Прибыль нарастающим итогом: I кв. — 500 000 ₽, полугодие — 800 000 ₽, 9 мес. — 1 200 000 ₽, год — 1 700 000 ₽.
| Период | Налог с начала года | К доплате за период |
|---|---|---|
| I квартал | 500 000 × 25% = 125 000 | 125 000 |
| Полугодие | 800 000 × 25% = 200 000 | 200 000 − 125 000 = 75 000 |
| 9 месяцев | 1 200 000 × 25% = 300 000 | 300 000 − 200 000 = 100 000 |
| Год | 1 700 000 × 25% = 425 000 | 425 000 − 300 000 = 125 000 |
2. Ежемесячные авансы + доплата по итогам квартала
Кто применяет. Организации со средней выручкой свыше 15 млн ₽ за квартал (за четыре предшествующих квартала), если они не перешли на расчёт из фактической прибыли.
В каждом квартале — три ежемесячных аванса и пересчёт по фактической прибыли отчётного периода.
Как считать ежемесячные суммы:
| Квартал | Ежемесячный аванс |
|---|---|
| I | Равен ежемесячному авансу IV квартала прошлого года |
| II | 1/3 авансового платежа за I квартал |
| III | 1/3 × (аванс за полугодие − аванс за I квартал) |
| IV | 1/3 × (аванс за 9 месяцев − аванс за полугодие) |
Доплата (возврат к зачёту) по итогам периода:
[ Доплата = (Прибыль_{нарастающим\ итогом} × 25%) − Все\ авансы,\ начисленные\ с\ начала\ года ]
Пример. Ежемесячный аванс в IV кв. прошлого года — 1 000 000 ₽. Прибыль I квартала — 16 000 000 ₽, полугодия — 35 000 000 ₽.
| Срок | Расчёт | Сумма, ₽ |
|---|---|---|
| Январь, февраль, март | как в IV кв. прошлого года | по 1 000 000 |
| Доплата за I квартал | 16 000 000 × 25% − 3 000 000 | 1 000 000 |
| Апрель–июнь | 4 000 000 / 3 | по 1 333 333 (с копейками) |
| Доплата за полугодие | 35 000 000 × 25% − 4 000 000 − 4 000 000 | 750 000 |
| Июль–сентябрь | (8 750 000 − 4 000 000) / 3 | по 1 583 333 (с копейками) |
Копейки при делении на 3 распределяют так, чтобы сумма трёх платежей равнялась целому авансу квартала (обычно округляют две суммы, третью выводят «остатком»).
3. Ежемесячные авансы из фактической прибыли
Кто применяет. Любая организация добровольно, если уведомила ИФНС не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу. Вновь созданные подают уведомление в сроки, установленные НК РФ для первого применения.
Формула та же, что при квартальной схеме, но отчётные периоды — январь, январь–февраль, январь–март и т.д. до года:
[ Аванс*{за\ месяц} = (Прибыль*{с\ начала\ года} × 25%) − Авансы,\ начисленные\ ранее\ в\ этом\ году ]
Плюс: платежи ближе к реальной прибыли, меньше риск кассового разрыва при сезонности.
Минус: декларацию сдают ежемесячно.
Пример (фрагмент). Прибыль нарастающим итогом: январь — 1 500 000 ₽, февраль — 8 000 000 ₽, март — 15 500 000 ₽.
| Период | Налог с начала года | К уплате |
|---|---|---|
| Январь | 375 000 | 375 000 |
| Январь–февраль | 2 000 000 | 1 625 000 |
| Январь–март | 3 875 000 | 1 875 000 |
Пошаговый алгоритм расчёта платежа
- Определите способ уплаты на текущий год (лимит 15 млн ₽ / уведомление о фактической прибыли).
- Соберите доходы и расходы по правилам НК РФ (метод начисления или кассовый — если имеете право на него).
- Сформируйте базу нарастающим итогом, отдельно по ставкам, если применяете разные.
- Умножьте базу на ставку (25% или льготную).
- Вычтите авансы, уже исчисленные с начала года (и налог, удержанный у источника, если есть).
- Получите сумму к доплате или сумму к уменьшению (зачёт в счёт будущих платежей / ЕНС).
- Перечислите ЕНП и отразите начисление в декларации.
Для быстрой проверки арифметики удобно использовать онлайн-калькулятор на странице: подставьте прибыль нарастающим итогом, ставку и ранее уплаченные авансы — получите сумму текущего платежа.
Сроки уплаты в 2026 году
Авансы и итог по году платят в составе ЕНП не позднее 28-го числа:
| Способ | Когда платить |
|---|---|
| Ежемесячные «от прошлого квартала» | 28-е число каждого месяца текущего квартала |
| Доплата по итогам квартала / полугодия / 9 месяцев | 28-е число месяца, следующего за отчётным периодом |
| Ежемесячные из фактической прибыли | 28-е число месяца, следующего за прошедшим месяцем |
| Налог по итогам года | не позднее 28 марта следующего года |
Если 28-е выпадает на выходной или праздник, срок переносится на следующий рабочий день. Декларацию по налогу на прибыль сдают в те же сроки, что зафиксированы в ст. 289 НК РФ для выбранного порядка исчисления авансов.
Методы признания доходов и расходов
Метод начисления (основной): доход (расход) признают в периоде, к которому он относится, даже если деньги ещё не поступили (не уплачены).
Кассовый метод: по дате оплаты. Право на него есть у организаций с выручкой (без НДС) в среднем за предыдущие четыре квартала не выше лимита, установленного ст. 273 НК РФ. Есть ограничения для банков, участников договоров доверительного управления и ряда других случаев.
Смена метода — только с начала нового налогового периода и с соблюдением правил учёта «переходящих» сумм.
Частые ошибки при расчёте
- считают аванс от прибыли только за квартал, а не нарастающим итогом;
- забывают вычесть ранее начисленные (не только уплаченные) авансы;
- включают в расходы затраты из ст. 270 НК РФ или без первичных документов;
- неверно определяют, превышен ли порог 15 млн ₽ для ежемесячных авансов;
- путают бухгалтерскую и налоговую прибыль (разницы по ПБУ 18/02 / ФСБУ не отменяют правил главы 25);
- при делении квартального аванса на 3 «теряют» копейки и расходятся с декларацией;
- применяют льготу, не проверив долю профильной выручки, лицензии и региональный закон.
Краткий чек-лист перед платежом
- способ уплаты на год определён и соответствует выручке / уведомлению;
- база посчитана нарастающим итогом, по нужным ставкам;
- вычтены только допустимые расходы и убытки прошлых лет;
- из исчисленного налога вычтены авансы с начала года;
- сумма совпадает с листом декларации и уведомлением по ЕНП (если подаёте);
- платёж уйдёт на ЕНС до 28-го числа.
Правильный расчёт платежей по налогу на прибыль — это связка «база по НК РФ → ставка → нарастающий итог → вычет предыдущих авансов». Ошибки чаще всего дают не формула 25%, а неверно собранная база и неверный порядок ежемесячных авансов. Если прибыль заметно колеблется по месяцам, сравните нагрузку и администрирование двух ежемесячных режимов и зафиксируйте выбор уведомлением в срок.