Налог на прибыль: авансовый расчет

Авансовые платежи по налогу на прибыль — это регулярные перечисления в бюджет внутри налогового периода, которые позволяют распределить налоговую нагрузку равномерно. Большинство организаций на ОСНО обязаны их уплачивать. В статье подробно разберём, как рассчитать аванс по налогу на прибыль в 2026 году, какие способы расчёта существуют и в какие сроки нужно перечислять деньги.

Кто и как платит авансы по налогу на прибыль

Обязанность уплачивать авансовые платежи распространяется на всех налогоплательщиков налога на прибыль, за исключением случаев, прямо предусмотренных НК РФ (например, театры, музеи, библиотеки, являющиеся бюджетными учреждениями, — п. 3 ст. 286 НК РФ).

Выбор способа уплаты зависит от величины выручки и решения самой организации:

1. Ежеквартальные авансы — только для тех, у кого средняя выручка от реализации за предыдущие четыре квартала не превышает 15 млн рублей за квартал.
2. Ежемесячные авансы исходя из прибыли прошлого квартала с доплатой по итогам квартала — основной способ для организаций, превысивших указанный лимит.
3. Ежемесячные авансы по фактической прибыли — добровольный способ, на который можно перейти, уведомив налоговую.

Расчёт авансовых платежей: три способа

1. Ежеквартальные авансы

Применяется, если средняя выручка за 4 квартала ≤ 15 млн руб. за квартал.

Формула:

Аванс за отчётный период = (Налоговая база нарастающим итогом × 25%) – Авансы, уплаченные ранее в этом году.

Пример. ООО «Альфа» применяет ежеквартальные авансы. Прибыль нарастающим итогом:

• I квартал — 1 200 000 руб.;
• полугодие — 2 500 000 руб.;
• 9 месяцев — 4 000 000 руб.

Расчёт:

• Аванс за I кв.: 1 200 000 × 25% = 300 000 руб.
• Аванс за полугодие: 2 500 000 × 25% = 625 000 руб.; к доплате: 625 000 – 300 000 = 325 000 руб.
• Аванс за 9 мес.: 4 000 000 × 25% = 1 000 000 руб.; к доплате: 1 000 000 – 625 000 = 375 000 руб.

2. Ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала

Этот способ обязателен, если средняя выручка превышает 15 млн руб. за квартал. Алгоритм:

1. В I квартале ежемесячные авансы равны авансам, уплачиваемым в IV квартале предыдущего года (берутся из строк 320–340 декларации за 9 месяцев).
2. Во II квартале ежемесячный аванс = 1/3 от аванса за I квартал.
3. В III квартале ежемесячный аванс = 1/3 от разницы (аванс за полугодие – аванс за I квартал).
4. В IV квартале ежемесячный аванс = 1/3 от разницы (аванс за 9 месяцев – аванс за полугодие).

Доплата по итогам квартала = Фактический налог за квартал – Ежемесячные авансы, уплаченные в этом квартале.

Пример. ООО «Бета» в IV квартале 2025 года платило ежемесячные авансы по 200 000 руб. Прибыль за I квартал 2026 — 8 000 000 руб., за полугодие — 17 000 000 руб.

Шаг 1. Ежемесячные авансы в I кв. 2026: по 200 000 руб. (январь, февраль, март). Шаг 2. Аванс за I кв.: 8 000 000 × 25% = 2 000 000 руб. Доплата: 2 000 000 – 600 000 = 1 400 000 руб. (до 28 апреля). Шаг 3. Ежемесячные авансы во II кв.: 2 000 000 / 3 = 666 666,67 руб. (апрель, май, июнь). Шаг 4. Аванс за полугодие: 17 000 000 × 25% = 4 250 000 руб. Доплата: 4 250 000 – (2 000 000 + 2 000 000) = 250 000 руб. (до 28 июля). Здесь 2 000 000 — это аванс за I кв., и ещё 2 000 000 — ежемесячные авансы II кв. (666 666,67 × 3).

3. Ежемесячные авансы по фактической прибыли

Организация может добровольно перейти на этот способ, подав заявление до 31 декабря предыдущего года. Отчётные периоды: месяц, два месяца, три месяца и т.д.

Формула:

Аванс за месяц = (Налоговая база нарастающим итогом × 25%) – Авансы, уплаченные за предыдущие месяцы этого года.

Пример. ООО «Гамма» перешло на уплату по фактической прибыли с 2026 года. Прибыль:

• январь — 3 000 000 руб.;
• январь–февраль — 7 500 000 руб.;
• январь–март — 12 000 000 руб.

Аванс за январь: 3 000 000 × 25% = 750 000 руб. (до 28 февраля). Аванс за январь–февраль: 7 500 000 × 25% = 1 875 000 руб.; к доплате: 1 875 000 – 750 000 = 1 125 000 руб. (до 28 марта). Аванс за январь–март: 12 000 000 × 25% = 3 000 000 руб.; к доплате: 3 000 000 – 1 875 000 = 1 125 000 руб. (до 28 апреля).

Сроки уплаты авансовых платежей в 2026 году

Авансовые платежи перечисляются в составе единого налогового платежа (ЕНП) до 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом. Если 28-е число выпадает на выходной или праздник, срок переносится на ближайший рабочий день.

Для ежемесячных авансов с доплатой сроки:

• Ежемесячные авансы внутри квартала — до 28-го числа каждого месяца квартала.
• Доплата по итогам квартала — до 28-го числа месяца, следующего за кварталом.

Особенности 2026 года

С 2025 года ставка налога на прибыль повышена до 25% (федеральная часть — 8%, региональная — 17%). В 2026 году эта ставка сохраняется. Лимит для ежеквартальных авансов (15 млн руб. в среднем за квартал) остаётся без изменений. Рекомендуется перед расчётом уточнять актуальные разъяснения Минфина и ФНС, так как возможно появление новых писем и уточнений.

Частые ошибки при расчёте авансов

• Неправильное определение лимита выручки. Учитываются только доходы от реализации, внереализационные доходы не берутся. Средняя выручка рассчитывается за четыре квартала, предшествующих текущему отчётному периоду.
• Забывают про доплату. При ежемесячных авансах с доплатой важно не только перечислять ежемесячные платежи, но и делать расчёт по итогам квартала.
• Путаница с переносом сроков. Всегда проверяйте производственный календарь: если 28-е число — выходной, срок сдвигается.
• Неверное округление. При расчёте 1/3 от квартального аванса копейки округляются по правилам арифметики, но в итоговой доплате сумма должна сходиться с декларацией.

Как проверить правильность расчёта

Сверьте начисленные авансы с данными декларации по налогу на прибыль. В листе 02 отражаются суммы авансовых платежей по каждому отчётному периоду. Если у вас есть сомнения, используйте наш онлайн-калькулятор на этой странице — он поможет избежать ошибок.

Помните, что авансовые платежи — это не дополнительный налог, а часть годового налога. Переплату можно зачесть в счёт будущих платежей или вернуть. Главное — соблюдать сроки и правильно рассчитывать базу.