Расчёт НДФЛ: ставки, вычеты, формула
Расчёт НДФЛ в 2026 году: ставки, прогрессивная шкала, формулы, стандартные и имущественные вычеты. Примеры расчёта налога с зарплаты, процентов и продажи.
НДФЛ — налог на доходы физических лиц, основной прямой налог, который удерживается с зарплаты, доходов от вкладов, дивидендов, продажи имущества и ряда других выплат. Расчёт НДФЛ в 2026 году ведётся по прогрессивной шкале, утверждённой Федеральным законом № 176-ФЗ от 12.07.2024 и применяемой с 1 января 2025 года. Ниже — формулы, ставки, правила вычетов и готовые примеры по основным ситуациям.
Формула расчёта НДФЛ
Универсальная формула для любого вида дохода:
НДФЛ = (Доход − Налоговые вычеты) × Ставка
Если вычетов нет:
НДФЛ = Доход × Ставка
Чтобы узнать сумму «на руки» (то, что работник получает после удержания налога):
На руки = Начислено − НДФЛ
И наоборот — если известна сумма на руки, а начисление неизвестно, его пересчитывают:
- при ставке 13%: Начислено = На руки × 100 / 87
- при ставке 15%: Начислено = На руки × 100 / 85
- при ставке 30%: Начислено = На руки × 100 / 70
Эти формулы работают только при фиксированной ставке. При прогрессивной шкале с повышенными ставками пересчёт делается сложнее — проще воспользоваться калькулятором.
Ставки НДФЛ в 2026 году
Прогрессивная шкала для большинства доходов резидентов
Применяется к зарплате, вознаграждениям по ГПХ, доходам от продажи имущества и большинству других выплат (п. 1 ст. 224 НК РФ).
| Годовой доход (нарастающим итогом) | Ставка |
|---|---|
| до 2,4 млн ₽ | 13% |
| от 2,4 до 5 млн ₽ | 15% с суммы превышения над 2,4 млн ₽ |
| от 5 до 20 млн ₽ | 18% с суммы превышения над 5 млн ₽ |
| от 20 до 50 млн ₽ | 20% с суммы превышения над 20 млн ₽ |
| свыше 50 млн ₽ | 22% с суммы превышения над 50 млн ₽ |
Повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к части, попавшей в очередной порог. Например, при годовой зарплате 6 млн ₽:
- 2 400 000 × 13% = 312 000 ₽
- 2 600 000 (от 2,4 до 5 млн) × 15% = 390 000 ₽
- 1 000 000 (от 5 до 6 млн) × 18% = 180 000 ₽
- Итого НДФЛ: 882 000 ₽, на руки — 5 118 000 ₽
Другие ставки
- 9% — проценты по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 2007 года (п. 5 ст. 224 НК РФ).
- 15% — доходы нерезидентов в виде дивидендов, процентов по вкладам и ряда других выплат (п. 3 ст. 224 НК РФ).
- 30% — доходы нерезидентов, не подпадающие под исключения (п. 3 ст. 224 НК РФ).
- 35% — выигрыши и призы сверх установленных лимитов, проценты по займам при низком проценте, экономия на процентах по кредитам сверх нормативов (п. 2 ст. 224 НК РФ).
Ставка 13% с отдельными порогами
- Для военнослужащих и работников районов Крайнего Севера — 13% до 5 млн ₽ и 15% с превышения (пп. 6.1, 6.2 ст. 210 НК РФ).
- Для дивидендов и процентов по вкладам — 13% до 2,4 млн ₽, затем 15%; эти доходы учитываются в отдельной налоговой базе и не складываются с зарплатой (п. 6 ст. 210 НК РФ).
Расчёт НДФЛ с зарплаты
Зарплата облагается налогом по месту работы, налоговым агентом выступает работодатель: он удерживает НДФЛ при каждой выплате и перечисляет в бюджет не позднее следующего рабочего дня.
Пошагово:
- Сложить все выплаты, относящиеся к зарплате за месяц: оклад, премии, надбавки, отпускные и т. п.
- Применить положенные вычеты (на детей, на инвалидность и пр.) — но только пока доход с начала года не превысил 450 000 ₽.
- Полученную базу умножить на ставку 13% (или более высокую, если нарастающий доход пересёк порог 2,4 млн ₽).
- Округлить до целых рублей — НДФЛ всегда считается в полных рублях по правилам арифметики.
Пример. Оклад 120 000 ₽, двое детей до 18 лет. Доход с января по текущий месяц — 600 000 ₽.
- Начислено в текущем месяце: 120 000 ₽
- Вычет за 2 детей: 1 400 + 2 800 = 4 200 ₽
- Но предел 450 000 ₽ уже превышен (июнь при окладе 120 000 ₽), значит, в этом и следующих месяцах до конца года вычет не применяется.
- НДФЛ: 120 000 × 13% = 15 600 ₽
- На руки: 120 000 − 15 600 = 104 400 ₽
Если бы текущий месяц был, например, март (доход с начала года 360 000 ₽), вычет бы применялся:
- 120 000 − 4 200 = 115 800 ₽
- 115 800 × 13% = 15 054 ₽
- На руки: 104 946 ₽
Стандартные вычеты по НДФЛ
Вычеты на детей (ст. 218 НК РФ)
| Вид вычета | Размер в месяц |
|---|---|
| На первого ребёнка | 1 400 ₽ |
| На второго ребёнка | 2 800 ₽ |
| На третьего и каждого следующего | 6 000 ₽ |
| На ребёнка-инвалида до 18 лет (или до 24, если студент-очник) | 12 000 ₽ для родителя / 6 000 ₽ для опекуна |
Вычет применяется, пока доход с начала года не превысил 450 000 ₽ (с 2025 года; до этого было 350 000 ₽). Суммирование детей идёт по старшинству: если старшему ребёнку уже 24 и он не учится очно, он всё равно учитывается при определении «очерёдности» младших.
В двойном размере вычет положен единственному родителю, при отказе второго родителя в пользу первого, а также приёмным родителям в отдельных случаях.
Личные вычеты
- 3 000 ₽ в месяц — для «чернобыльцев», инвалидов ВОВ, инвалидов-военнослужащих, получивших ранение при защите СССР или РФ (пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ).
- 500 ₽ в месяц — для Героев СССР и РФ, инвалидов с детства, инвалидов I и II групп, ряда других категорий (пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Если у работника есть право на оба вычета одновременно, применяется только больший — 3 000 ₽. Эти вычеты не имеют предельного дохода и предоставляются за весь период.
НДФЛ с процентов по вкладам
С 2023 года проценты по вкладам облагаются НДФЛ. Считает его сама ФНС по данным банков, а вкладчику остаётся только оплатить уведомление до 1 декабря следующего года.
Расчёт ведётся так:
- Определяется максимальная ключевая ставка ЦБ, действовавшая на 1-е число любого месяца в году получения процентов.
- Необлагаемый лимит = 1 000 000 ₽ × эта ставка.
- С суммы превышения лимита удерживается 13% (или 15% с части сверх 2,4 млн ₽ — потому что проценты по вкладам, дивиденды и доходы по ценным бумагам объединены в отдельную базу).
Пример 1. В 2025 году максимальная ключевая ставка составила 21%, необлагаемый лимит — 210 000 ₽. Вкладчик заработал 300 000 ₽ процентов.
- Превышение: 300 000 − 210 000 = 90 000 ₽
- НДФЛ: 90 000 × 13% = 11 700 ₽
- Оплатить до 1 декабря 2026 года.
Пример 2. Тот же лимит 210 000 ₽, но процентов начислено 3 000 000 ₽.
- Превышение: 2 790 000 ₽
- Первые 2 400 000 ₽ облагаются по 13%: 312 000 ₽
- Оставшиеся 390 000 ₽ — по 15%: 58 500 ₽
- Итого НДФЛ: 370 500 ₽
НДФЛ при продаже имущества
Минимальный срок владения
Налог платится, только если продать имущество раньше минимального срока владения:
- 3 года — для квартиры, если она единственное жильё; получена по наследству; в дар от близкого родственника; в результате приватизации или по договору ренты. Для автомобиля и иного имущества срок тоже 3 года.
- 5 лет — в остальных случаях для недвижимости.
Как уменьшить налог
При продаже раньше минимального срока базу можно уменьшить на имущественный вычет (ст. 220 НК РФ):
- 1 000 000 ₽ — при продаже жилой недвижимости, земельных участков, садовых домов.
- 250 000 ₽ — при продаже автомобиля и иного имущества.
Либо вместо вычета можно вычесть подтверждённые расходы на покупку (если они больше вычета). С оставшейся суммы — налог по ставке 13% (или 15% с превышения над 2,4 млн ₽ в год).
Пример. Квартира продана за 4 500 000 ₽ через 2 года после покупки. Расходы на покупку — 3 800 000 ₽, подтверждены документами.
- База: 4 500 000 − 3 800 000 = 700 000 ₽
- НДФЛ: 700 000 × 13% = 91 000 ₽
Если расходы подтвердить не удалось:
- База: 4 500 000 − 1 000 000 = 3 500 000 ₽
- НДФЛ: 3 500 000 × 13% = 455 000 ₽
Декларация 3-НДФЛ подаётся до 30 апреля следующего года, налог уплачивается до 15 июля.
НДФЛ для нерезидентов
По общему правилу (п. 3 ст. 224 НК РФ) доходы нерезидентов облагаются по ставке 30%. Но есть категории, для которых действуют ставки резидентов или отдельные правила:
- Высококвалифицированные специалисты (ВКС) — 13–22% по прогрессивной шкале.
- Работники на патенте — 13–22% с доходов от трудовой деятельности.
- Дистанционные сотрудники российских компаний — 13–22% с первого дня работы.
- Граждане стран ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Киргигия), работающие по найму в РФ, — с 1 января 2026 года также применяют шкалу 13–22% (п. 3.1 ст. 224 НК РФ).
- Беженцы и получившие временное убежище — шкала 13–22%.
- Дивиденды и проценты по вкладам у нерезидентов — 15% (в отдельных случаях для международных холдинговых компаний — 5%).
Когда считать и платить НДФЛ самостоятельно
| Ситуация | Кто считает и платит |
|---|---|
| Зарплата, отпускные, больничные | Работодатель (налоговый агент) |
| Доходы по ГПХ, авторские вознаграждения от компании | Компания-заказчик |
| Продажа имущества раньше минимального срока | Сам налогоплательщик, 3-НДФЛ до 30 апреля, оплата до 15 июля |
| Сдача жилья в аренду | Сам налогоплательщик |
| Подарки в крупной сумме не от близких родственников | Одаряемый, с суммы сверх 4 000 ₽ |
| Проценты по вкладам | ФНС считает сама, оплата по уведомлению до 1 декабря |
| Доходы из-за рубежа | Сам налогоплательщик |
Коротко о главном
- Базовая формула: НДФЛ = (Доход − Вычеты) × Ставка.
- С 2025 года действует прогрессивная шкала 13/15/18/20/22% с порогами 2,4/5/20/50 млн ₽ годового дохода.
- Детские вычеты применяются до дохода 450 000 ₽ с начала года.
- Проценты по вкладам облагаются с превышения лимита «1 млн × макс. ключевая ставка ЦБ».
- При продаже имущества раньше минимального срока можно использовать вычет 1 млн ₽ (недвижимость) или 250 000 ₽ (иное имущество), либо вычесть расходы на покупку.
- Для расчёта по конкретным суммам удобнее пользоваться онлайн-калькулятором — он сам разнесёт доход по ступеням шкалы и применит нужные вычеты.