Что такое НДФЛ и как он рассчитывается

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — это основной прямой налог, который уплачивают граждане с полученных доходов. В 2026 году расчёт ведётся по прогрессивной шкале: чем выше доход, тем выше ставка налога.

Большинство работников не платят налог самостоятельно — эту обязанность выполняет налоговый агент (работодатель). Он удерживает НДФЛ из зарплаты и перечисляет в бюджет. Самостоятельно декларацию подают при продаже имущества, получении доходов из-за рубежа или крупных выигрышах.

Прогрессивная шкала НДФЛ в 2026 году

С 2025 года в России действует пятиступенчатая прогрессивная шкала. В 2026 году ставки и пороги остались без изменений. Ключевой принцип: повышенная ставка применяется только к той части дохода, которая превышает порог ступени.

Ставка	Годовой доход	К какой части применяется
13%	до 2,4 млн руб.	Ко всей сумме в пределах порога
15%	от 2,4 до 5 млн руб.	К части свыше 2,4 млн руб.
18%	от 5 до 20 млн руб.	К части свыше 5 млн руб.
20%	от 20 до 50 млн руб.	К части свыше 20 млн руб.
22%	свыше 50 млн руб.	К части свыше 50 млн руб.

Пороги считаются нарастающим итогом с начала календарного года. Пока совокупный доход не превысил 2,4 млн рублей, работодатель удерживает 13%. После прохождения порога повышенная ставка применяется только к сумме превышения.

Разные налоговые базы не суммируются

Важное правило 2026 года: доходы из разных источников облагаются по отдельным шкалам. Базы не складываются при определении ставки.

Основная налоговая база (13–22%). Сюда входят зарплата, премии, отпускные, выплаты по договорам ГПХ. Применяется полная пятиступенчатая шкала.

Дивиденды и специальные доходы (13%/15%). Дивиденды, проценты по вкладам, доходы от продажи ценных бумаг облагаются по упрощённой шкале: 13% до 2,4 млн руб., 15% свыше. Ступеней 18%, 20% и 22% здесь нет.

Северные надбавки и районные коэффициенты (13%/15%). С 2026 года «северную» часть зарплаты выделяют в отдельную базу с порогом 5 млн руб.: 13% до порога, 15% свыше.

Выплаты участникам СВО. Облагаются по отдельной шкале с порогом 5 млн руб. (13% и 15%).

Формула расчёта НДФЛ

Для расчёта налога по прогрессивной шкале используется формула ступенчатого налогообложения:

НДФЛ = \sum_{i=1}^{n} (D_i \times R_i)

Где:

$D_i$ — часть дохода в пределах i-й ступени
$R_i$ — ставка налога для i-й ступени

Для основной налоговой базы расчёт выглядит так:

НДФЛ = 2\,400\,000 \times 13\% + (D - 2\,400\,000) \times 15\% + \ldots

Где $D$ — годовой доход, превышающий первый порог.

Пример расчёта для зарплаты 300 000 руб. в месяц

Годовой доход: 3 600 000 руб. Доход попадает на две ступени (13% и 15%).

Расчёт:

Первые 2,4 млн руб.: 2 400 000 × 13% = 312 000 руб.
Превышение (1,2 млн руб.): 1 200 000 × 15% = 180 000 руб.
Итого НДФЛ за год: 492 000 руб.

Если бы весь доход облагался по 13%, налог составил бы 468 000 руб. Разница — 24 000 руб. из-за прогрессивной шкалы.

Пример расчёта для дивидендов

Дивиденды за год: 3 000 000 руб. Применяется двухступенчатая шкала.

Расчёт:

До 2,4 млн руб.: 2 400 000 × 13% = 312 000 руб.
Превышение (600 000 руб.): 600 000 × 15% = 90 000 руб.
Итого НДФЛ: 402 000 руб.

Налоговые вычеты в 2026 году

Вычеты уменьшают налоговую базу, а не сам налог. Применяются только к основной налоговой базе (зарплата, ГПХ). К дивидендам и процентам по вкладам вычеты не применяются.

Стандартные вычеты на детей:

1 400 руб. — на первого ребёнка
2 800 руб. — на второго ребёнка
6 000 руб. — на третьего и последующих
12 000 руб. — на ребёнка-инвалида

Вычет действует, пока доход с начала года не превысит 450 000 руб.

Социальные вычеты:

Лечение, обучение, спорт, ДМС — до 150 000 руб. в год
Обучение детей — до 110 000 руб. на каждого ребёнка

Имущественные вычеты:

Покупка жилья — с суммы до 2 млн руб.
Проценты по ипотеке — с суммы до 3 млн руб.

Инвестиционные вычеты:

По операциям на ИИС
На долгосрочное владение ценными бумагами

Ставки для нерезидентов и особых категорий

Налоговый резидент — лицо, находящееся в России не менее 183 дней за 12 последовательных месяцев. Гражданство значения не имеет.

Нерезиденты: общая ставка 30% со всех доходов. Прогрессивная шкала не применяется.

Исключения для нерезидентов (облагаются как резиденты):

Граждане стран ЕАЭС
Высококвалифицированные специалисты
Работники по патенту
Беженцы и лица с временным убежищем

Иностранные агенты: с 2026 года доходы физлиц из реестра иноагентов облагаются по ставке 30% независимо от резидентства.

Сроки уплаты и подачи декларации

Для налоговых агентов (работодателей):

Удержание НДФЛ — при выплате дохода
Перечисление в бюджет — не позднее следующего рабочего дня после выплаты

Для самостоятельной уплаты:

Подача декларации 3-НДФЛ — до 30 апреля следующего года
Уплата налога — до 15 июля следующего года

Налог с вкладов: уведомление приходит вместе с имущественными налогами, уплата — до 1 декабря следующего года.

За просрочку уплаты начисляются пени (1/300 ключевой ставки за каждый день просрочки). При неуплате более 3 лет возможна налоговая проверка и штрафы.

Частые ошибки при расчёте

Суммирование разных баз. Нельзя складывать зарплату и дивиденды для определения ставки. Каждая база считается отдельно.

Применение повышенной ставки ко всему доходу. Ставка 15%, 18%, 20% или 22% применяется только к части дохода, превышающей порог, а не ко всей сумме.

Игнорирование вычетов. Вычеты уменьшают налоговую базу до применения ставок. Сначала вычеты, потом расчёт по шкале.

Неверный статус резидентства. Статус определяется на каждую дату выплаты, окончательно — по итогам года. При смене статуса налог пересчитывают.

Пропуск сроков. За несвоевременную подачу декларации — штраф 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки (не более 30%). За неуплату — штраф 20% от суммы налога.

Часто задаваемые вопросы

Какая ставка НДФЛ действует в 2026 году?

В 2026 году для резидентов действует прогрессивная шкала от 13% до 22%. Ставка зависит от годового дохода: до 2,4 млн руб. — 13%, от 2,4 до 5 млн — 15%, от 5 до 20 млн — 18%, от 20 до 50 млн — 20%, свыше 50 млн — 22%. Повышенная ставка применяется только к сумме превышения порога.

Суммируются ли доходы от разных источников при расчёте НДФЛ?

Нет, с 2025 года разные виды доходов облагаются по отдельным налоговым базам. Зарплата считается по основной шкале (5 ступеней), дивиденды и проценты по вкладам — по упрощённой (2 ступени: 13% и 15%). Базы не суммируются при определении ставки.

Как получить налоговый вычет в 2026 году?

Стандартные вычеты на детей предоставляет работодатель автоматически. Имущественные и социальные вычеты можно получить через работодателя (по уведомлению из ФНС) или вернуть через декларацию 3-НДФЛ по окончании года. Для вычета нужны подтверждающие документы.

Когда нужно заплатить НДФЛ самостоятельно?

Самостоятельно налог платят при продаже имущества, получении доходов из-за рубежа, выигрышах и призах. Декларацию 3-НДФЛ подают до 30 апреля следующего года, налог уплачивают до 15 июля. За просрочку начисляются пени.

Чем отличается расчёт НДФЛ для нерезидентов?

Нерезиденты платят НДФЛ по ставке 30% со всех доходов, кроме отдельных категорий (граждане ЕАЭС, ВКС, патентные работники). Для них прогрессивная шкала не применяется. Статус резидента определяется по количеству дней пребывания в России (183 дня за 12 месяцев).

Как считается налог с дивидендов в 2026 году?

Дивиденды облагаются по отдельной двухступенчатой шкале: 13% с дохода до 2,4 млн рублей и 15% с суммы превышения. Эта база не суммируется с зарплатой. Налог удерживает и перечисляет налоговый агент при выплате дохода.

Какие доходы не облагаются НДФЛ?

Не облагаются: алименты, государственные пособия, компенсационные выплаты, материальная помощь до 4000 руб., доходы от продажи имущества в собственности более минимального срока, подарки от близких родственников. Полный перечень в ст. 217 НК РФ.

Похожие калькуляторы и статьи