Как считать НДФЛ: формула и примеры

Что такое НДФЛ и кто его платит

НДФЛ (налог на доходы физических лиц) — основной налог, которым облагаются доходы граждан: зарплата, премии, вознаграждения по договорам ГПХ, дивиденды, доходы от продажи имущества и другие поступления.

В большинстве случаев налог удерживает и перечисляет в бюджет не сам человек, а налоговый агент — работодатель, банк, брокер или организация, которая выплачивает доход. Но есть ситуации, когда физлицо обязано рассчитать и уплатить НДФЛ самостоятельно, а также подать декларацию 3-НДФЛ:

• продажа имущества (квартиры, машины), которое было в собственности меньше минимального срока владения;
• доход от сдачи жилья в аренду напрямую от арендатора-физлица;
• доходы, полученные из-за рубежа;
• выигрыши и подарки не от близких родственников в отдельных случаях.

Формула расчёта НДФЛ

Базовая формула проста:

НДФЛ = Налоговая база × Ставка налога

Где налоговая база — это доход, уменьшенный на положенные налоговые вычеты (если они применяются). Если вычетов нет, налоговая база равна сумме дохода.

Если нужно узнать НДФЛ, зная сумму «на руки» (net), используется обратная формула:

НДФЛ = Сумма на руки × Ставка / (1 − Ставка)

Доход до налога = Сумма на руки / (1 − Ставка)

Ставки НДФЛ в 2026 году

Размер ставки зависит от вида дохода, его суммы и статуса налогоплательщика (резидент или нерезидент). На 2026 год для трудовых доходов и большинства других выплат действует прогрессивная шкала:

Важный момент: повышенная ставка применяется не ко всей сумме дохода, а только к части, превышающей очередной порог. Это касается зарплаты, премий, отпускных, вознаграждений по ГПХ.

Отдельные ставки действуют для других видов доходов:

• дивиденды — 13% с суммы до 2,4 млн ₽ в год, 15% с превышения;
• выигрыши в рекламных акциях и конкурсах — 35% с суммы свыше 4000 ₽;
• доходы нерезидентов (зарплата по ГПХ, доход ИП на ОСН) — как правило, 30%, если не применяется особый статус;
• проценты по вкладам и купоны — облагаются по прогрессивной шкале, но с учётом необлагаемого минимума, который зависит от ключевой ставки ЦБ на начало года.

Точные пороги и ставки для отдельных категорий (участники СВО, работники Крайнего Севера, иностранные специалисты) стоит уточнять в актуальной редакции Налогового кодекса или на сайте ФНС — эти параметры периодически корректируются.

Как считать НДФЛ с зарплаты: пошаговый пример

Разберём расчёт на конкретном примере.

Условие. Сотрудник Иванов работает по трудовому договору с окладом 120 000 ₽ в месяц. У него нет права на налоговые вычеты. Годовой доход — 1 440 000 ₽, то есть меньше первого порога 2,4 млн ₽.

Шаг 1. Определяем налоговую базу — она равна окладу, так как вычетов нет: 120 000 ₽.

Шаг 2. Применяем ставку 13%, поскольку доход с начала года не превышает 2,4 млн ₽:

120 000 × 13% = 15 600 ₽ — сумма налога за месяц.

Шаг 3. Считаем сумму «на руки»:

120 000 − 15 600 = 104 400 ₽.

Если у Иванова есть один несовершеннолетний ребёнок, применяется стандартный вычет 1 400 ₽:

(120 000 − 1 400) × 13% = 15 418 ₽ — сумма налога с учётом вычета.

Как считать НДФЛ при превышении порогов прогрессивной шкалы

Когда годовой доход переходит границу очередного порога, налог за месяц считают в два этапа: часть дохода до порога — по старой ставке, часть сверх порога — по новой.

Пример. Директор компании получает 300 000 ₽ в месяц. С начала года его доход нарастающим итогом достиг 2 250 000 ₽ по итогам предыдущих месяцев. В текущем месяце начислена зарплата 300 000 ₽, значит, суммарный доход с начала года составит 2 550 000 ₽ — это выше порога 2,4 млн ₽.

1. Часть дохода до порога: 2 400 000 − 2 250 000 = 150 000 ₽ облагается по ставке 13%: 150 000 × 13% = 19 500 ₽.
2. Оставшаяся часть: 300 000 − 150 000 = 150 000 ₽ облагается по ставке 15%: 150 000 × 15% = 22 500 ₽.
3. Итоговый налог за месяц: 19 500 + 22 500 = 42 000 ₽.

Такой расчёт нарастающим итогом ведёт бухгалтерия работодателя автоматически — сотруднику вручную считать это не нужно, но полезно понимать логику, чтобы проверить расчётный листок.

Как считать НДФЛ с других видов доходов

Доход по договору ГПХ. Считается так же, как зарплата: заказчик как налоговый агент удерживает налог по прогрессивной шкале при выплате вознаграждения.

Продажа квартиры или машины раньше минимального срока владения. Налоговая база — это доход от продажи, уменьшенный на имущественный вычет (обычно 1 млн ₽ для жилья или 250 000 ₽ для прочего имущества) либо на подтверждённые расходы на покупку. Например, при продаже машины за 900 000 ₽, купленной ранее за 700 000 ₽, налог считают с разницы: (900 000 − 700 000) × 13% = 26 000 ₽.

Доход от сдачи квартиры в аренду. Если договор заключён с физлицом-арендатором, налог считает и платит сам собственник: годовая сумма аренды × 13% (при доходе до 2,4 млн ₽ в год).

Дивиденды. Если доход от одной или нескольких российских компаний за год не превышает 2,4 млн ₽, применяется ставка 13%; сумма превышения облагается по ставке 15%.

Налоговые вычеты, которые уменьшают НДФЛ

Прежде чем применять ставку, из дохода можно вычесть суммы льгот, если на них есть право:

• стандартные вычеты на детей — фиксированная сумма в месяц, зависящая от количества и очерёдности детей;
• социальные вычеты — на лечение, обучение, занятия спортом, страхование жизни;
• имущественные вычеты — при покупке жилья и уплате процентов по ипотеке;
• инвестиционные вычеты — по операциям на индивидуальном инвестиционном счёте.

Часть вычетов можно получить через работодателя в течение года, часть — только через декларацию 3-НДФЛ по итогам года.

Частые ошибки при расчёте НДФЛ

• Применение повышенной ставки ко всему доходу целиком, а не только к сумме превышения порога — это увеличивает налог, но неверно с точки зрения закона.
• Расчёт НДФЛ без учёта положенных вычетов, из-за чего налог оказывается выше, чем должен быть.
• Путаница между суммой «до налога» и «на руки» при обсуждении зарплаты — важно уточнять, какая сумма указана в вакансии или договоре.
• Неучёт статуса резидентства — если человек за год провёл за границей больше 183 дней, его ставка может измениться, и по итогам года налог могут пересчитать.
• Округление налога вручную «на глаз» — сумма НДФЛ округляется до целого рубля по правилам математического округления, а не отбрасыванием копеек.

Чтобы не считать все шаги вручную, удобно воспользоваться калькулятором выше: он учитывает актуальные ставки, пороги прогрессивной шкалы и позволяет быстро узнать сумму налога и доход «на руки» по любой введённой сумме.