Расчёт НДС при УСН в 2026 году

Кто обязан платить НДС при УСН

С 1 января 2025 года все организации и ИП на упрощённой системе налогообложения признаются потенциальными плательщиками НДС. Однако автоматическое освобождение сохраняется для тех, чьи доходы не выходят за установленный порог.

На 2026 год порог освобождения от НДС составляет 20 млн рублей (уточняйте актуальное значение в НК РФ или на сайте ФНС, поскольку параметр может корректироваться).

Освобождение действует, если:

• доход за 2025 год не превысил 20 млн руб. — освобождение с 1 января 2026 года;
• доход в течение 2026 года не превысил 20 млн руб. — освобождение сохраняется.

Как только доход в текущем году пересечёт порог, начиная с 1-го числа следующего месяца возникает обязанность начислять НДС. Освобождение обязательное: отказаться от него нельзя.

Какую ставку НДС выбрать на УСН

После утраты освобождения упрощенец выбирает одну из ставок НДС. Отдельного заявления в налоговую не нужно — выбор фиксируется первым же выставленным счётом-фактурой и поданной декларацией.

Правило 12 кварталов. Выбрав ставку 5% или 7%, применять её придётся не менее 12 последовательных кварталов. Сменить ставку досрочно можно только при превышении лимита доходов.

Ключевое ограничение ставок 5% и 7% — полный запрет на вычет входящего НДС от поставщиков (пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ). Поэтому стандартная ставка 22% выгодна компаниям с большой долей «входящего» НДС: экономия на вычете может перекрыть разницу в ставках.

Формулы расчёта НДС

Начислить НДС сверх цены

Когда цена согласована без НДС и налог добавляется сверху:

НДС = Цена без НДС × Ставка (%)

Счёт к оплате = Цена без НДС + НДС

Пример. Услуги оказаны на 200 000 руб., ставка 5%:

• НДС = 200 000 × 5% = 10 000 руб.
• Итого в счёте-фактуре = 210 000 руб.

Выделить НДС из суммы с налогом

Когда НДС уже «зашит» в цену, применяется расчётная ставка:

НДС = Сумма с НДС × Ставка / (100 + Ставка)

НДС к уплате в бюджет

При ставках 5% и 7% (без вычетов):

НДС к уплате = Весь начисленный (исходящий) НДС

При стандартной ставке 22% (с вычетами):

НДС к уплате = Исходящий НДС − Входящий НДС к вычету

Исходящий НДС и доходы по УСН

Главное правило: НДС, предъявленный покупателю, не включается в доходы при расчёте налога по УСН (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Выручка отражается в налоговой базе уже очищенной от НДС.

Из этого следует:

• выставленный НДС — не доход и не расход по УСН;
• в КУДиР исходящий НДС не отражается;
• счёт-фактуру нужно зарегистрировать в книге продаж.

Пример. ИП на УСН «доходы» 6% + НДС 5%. Выставил покупателю счёт: 200 000 руб. + 10 000 руб. НДС = 210 000 руб. Получил всю оплату.

• Доход по УСН = 200 000 руб. (не 210 000!)
• Налог по УСН = 200 000 × 6% = 12 000 руб.
• НДС к уплате = 10 000 руб.

Входящий НДС: вычет или расход

Входящий (входной) НДС — налог, который поставщик включил в счёт за товары, работы или услуги, приобретённые вами.

При ставках 5% и 7%: включается в стоимость или расходы

Вычет недоступен. Действия зависят от объекта налогообложения:

• УСН «доходы» — входящий НДС включается в стоимость приобретений и на налоговую базу не влияет.
• УСН «доходы минус расходы» — входящий НДС принимается в расходы при соблюдении двух условий: оплата произведена и стоимость приобретений учтена в расходах по УСН (пп. 8 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Особые правила признания в расходах:

Важно: суммы авансов, уплаченных поставщикам, нельзя сразу списывать в расходы — НДС по ним включается в расходы после фактического получения товаров или услуг.

При ставке 22%: вычет возможен

Входящий НДС принимается к вычету и уменьшает сумму исходящего НДС. Условия:

1. Наличие счёта-фактуры от поставщика.
2. Товары, работы, услуги приняты к учёту.
3. Приобретения используются в операциях, облагаемых НДС.

При наличии необлагаемых операций ведётся раздельный учёт: по облагаемым — вычет, по необлагаемым — включение в расходы (для объекта «доходы минус расходы»).

Три примера расчёта с числами

Пример 1: УСН «доходы» 6% + НДС 5%

ООО «Альфа» реализовало услуги за квартал на 500 000 руб. (без НДС).

Пример 2: УСН «доходы минус расходы» 15% + НДС 7%

ООО «Бета» за квартал: реализация — 700 000 руб. без НДС; закупка товаров — 400 000 руб. без НДС.

Пример 3: УСН «доходы» 6% + НДС 22%

ИП Соколов за квартал: реализация — 300 000 руб. без НДС; покупка материалов — 150 000 руб. без НДС.

Сроки уплаты НДС и представления отчётности

Декларация по НДС подаётся ежеквартально в электронной форме — до 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.

Уплата НДС производится равными долями в течение трёх месяцев — до 28-го числа каждого из них.

Если 28-е число приходится на выходной или праздник, срок переносится на следующий рабочий день.

Напоминание: при применении ЕНС все платежи перечисляются на единый налоговый счёт. Уведомление об исчисленном НДС подавать не нужно — данные берутся из декларации.