Расчёт НДС при УСН в 2026 году

Обновлено 5 августа 2026 г.

Кто на УСН обязан платить НДС, как выбрать ставку 5%, 7% или 22%, рассчитать исходящий и входящий налог — формулы, примеры и таблицы для бухгалтера.

Калькулятор НДС при УСН

Ставка НДС 5%Доходы до 250 млн ₽, вычет запрещён 7%Доходы от 250 до 450 млн ₽, вычет запрещён 22%Стандартная, вычет входящего НДС

Объект налогообложения УСН ДоходыСтавка 6% Доходы минус расходыСтавка 15%

Выручка без НДС (₽) Закупки (включая входящий НДС) без НДС (₽) Сумма без НДС по накладным от поставщиков

Режим расчёта Начислить НДС сверх ценыЦена без НДС → добавить налог Выделить НДС из суммыСумма с НДС → извлечь налог

Все калькуляторы раздела «НДС» (36) →

Кто обязан платить НДС при УСН

С 1 января 2025 года все организации и ИП на упрощённой системе налогообложения признаются потенциальными плательщиками НДС. Однако автоматическое освобождение сохраняется для тех, чьи доходы не выходят за установленный порог.

На 2026 год порог освобождения от НДС составляет 20 млн рублей (уточняйте актуальное значение в НК РФ или на сайте ФНС, поскольку параметр может корректироваться).

Освобождение действует, если:

доход за 2025 год не превысил 20 млн руб. — освобождение с 1 января 2026 года;
доход в течение 2026 года не превысил 20 млн руб. — освобождение сохраняется.

Как только доход в текущем году пересечёт порог, начиная с 1-го числа следующего месяца возникает обязанность начислять НДС. Освобождение обязательное: отказаться от него нельзя.

Какую ставку НДС выбрать на УСН

После утраты освобождения упрощенец выбирает одну из ставок НДС. Отдельного заявления в налоговую не нужно — выбор фиксируется первым же выставленным счётом-фактурой и поданной декларацией.

Ставка	Условие по годовым доходам	Вычет входящего НДС	Норма НК РФ
5%	До 250 млн руб. (с индексацией)	Нет	пп. 1 п. 8 ст. 164
7%	От 250 до 450 млн руб. (с индексацией)	Нет	пп. 2 п. 8 ст. 164
22% (стандартная, на 2026 год)	Любой	Да	п. 3 ст. 164

Правило 12 кварталов. Выбрав ставку 5% или 7%, применять её придётся не менее 12 последовательных кварталов. Сменить ставку досрочно можно только при превышении лимита доходов.

Ключевое ограничение ставок 5% и 7% — полный запрет на вычет входящего НДС от поставщиков (пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ). Поэтому стандартная ставка 22% выгодна компаниям с большой долей «входящего» НДС: экономия на вычете может перекрыть разницу в ставках.

Формулы расчёта НДС

Начислить НДС сверх цены

Когда цена согласована без НДС и налог добавляется сверху:

НДС = Цена без НДС × Ставка (%)

Счёт к оплате = Цена без НДС + НДС

Пример. Услуги оказаны на 200 000 руб., ставка 5%:

НДС = 200 000 × 5% = 10 000 руб.
Итого в счёте-фактуре = 210 000 руб.

Выделить НДС из суммы с налогом

Когда НДС уже «зашит» в цену, применяется расчётная ставка:

НДС = Сумма с НДС × Ставка / (100 + Ставка)

Ставка	Пример суммы с НДС	НДС	База без НДС
5%	210 000 руб.	210 000 × 5/105 = 10 000 руб.	200 000 руб.
7%	214 000 руб.	214 000 × 7/107 = 14 000 руб.	200 000 руб.
22%	244 000 руб.	244 000 × 22/122 = 44 000 руб.	200 000 руб.

НДС к уплате в бюджет

При ставках 5% и 7% (без вычетов):

НДС к уплате = Весь начисленный (исходящий) НДС

При стандартной ставке 22% (с вычетами):

НДС к уплате = Исходящий НДС − Входящий НДС к вычету

Исходящий НДС и доходы по УСН

Главное правило: НДС, предъявленный покупателю, не включается в доходы при расчёте налога по УСН (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Выручка отражается в налоговой базе уже очищенной от НДС.

Из этого следует:

выставленный НДС — не доход и не расход по УСН;
в КУДиР исходящий НДС не отражается;
счёт-фактуру нужно зарегистрировать в книге продаж.

Пример. ИП на УСН «доходы» 6% + НДС 5%. Выставил покупателю счёт: 200 000 руб. + 10 000 руб. НДС = 210 000 руб. Получил всю оплату.

Доход по УСН = 200 000 руб. (не 210 000!)
Налог по УСН = 200 000 × 6% = 12 000 руб.
НДС к уплате = 10 000 руб.

Входящий НДС: вычет или расход

Входящий (входной) НДС — налог, который поставщик включил в счёт за товары, работы или услуги, приобретённые вами.

При ставках 5% и 7%: включается в стоимость или расходы

Вычет недоступен. Действия зависят от объекта налогообложения:

УСН «доходы» — входящий НДС включается в стоимость приобретений и на налоговую базу не влияет.
УСН «доходы минус расходы» — входящий НДС принимается в расходы при соблюдении двух условий: оплата произведена и стоимость приобретений учтена в расходах по УСН (пп. 8 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Особые правила признания в расходах:

Вид покупки	Момент включения НДС в расходы
ОС и НМА	Равными долями до конца года — вместе со стоимостью объекта
Товары для перепродажи	По мере реализации оплаченных товаров покупателям
Сырьё, материалы, работы, услуги	На более позднюю из дат: оплата или получение

Важно: суммы авансов, уплаченных поставщикам, нельзя сразу списывать в расходы — НДС по ним включается в расходы после фактического получения товаров или услуг.

При ставке 22%: вычет возможен

Входящий НДС принимается к вычету и уменьшает сумму исходящего НДС. Условия:

Наличие счёта-фактуры от поставщика.
Товары, работы, услуги приняты к учёту.
Приобретения используются в операциях, облагаемых НДС.

При наличии необлагаемых операций ведётся раздельный учёт: по облагаемым — вычет, по необлагаемым — включение в расходы (для объекта «доходы минус расходы»).

Три примера расчёта с числами

Пример 1: УСН «доходы» 6% + НДС 5%

ООО «Альфа» реализовало услуги за квартал на 500 000 руб. (без НДС).

Показатель	Расчёт	Сумма
НДС начислен (5%)	500 000 × 5%	25 000 руб.
Доход по УСН	500 000	500 000 руб.
Налог УСН (6%)	500 000 × 6%	30 000 руб.
НДС к уплате	25 000 (вычета нет)	25 000 руб.
Итого налогов		55 000 руб.

Пример 2: УСН «доходы минус расходы» 15% + НДС 7%

ООО «Бета» за квартал: реализация — 700 000 руб. без НДС; закупка товаров — 400 000 руб. без НДС.

Показатель	Расчёт	Сумма
Исходящий НДС (7%)	700 000 × 7%	49 000 руб.
Входящий НДС (7%)	400 000 × 7%	28 000 руб.
НДС к уплате	49 000 (вычета нет)	49 000 руб.
Доходы по УСН		700 000 руб.
Расходы по УСН	400 000 + 28 000 (вх. НДС)	428 000 руб.
База по УСН	700 000 − 428 000	272 000 руб.
Налог УСН (15%)	272 000 × 15%	40 800 руб.

Пример 3: УСН «доходы» 6% + НДС 22%

ИП Соколов за квартал: реализация — 300 000 руб. без НДС; покупка материалов — 150 000 руб. без НДС.

Показатель	Расчёт	Сумма
Исходящий НДС (22%)	300 000 × 22%	66 000 руб.
Входящий НДС к вычету (22%)	150 000 × 22%	33 000 руб.
НДС к уплате	66 000 − 33 000	33 000 руб.
Доходы по УСН		300 000 руб.
Налог УСН (6%)	300 000 × 6%	18 000 руб.

Сроки уплаты НДС и представления отчётности

Декларация по НДС подаётся ежеквартально в электронной форме — до 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.

Уплата НДС производится равными долями в течение трёх месяцев — до 28-го числа каждого из них.

Квартал	1-й платёж (1/3)	2-й платёж (1/3)	3-й платёж (1/3)
I кв.	28 апреля	28 мая	28 июня
II кв.	28 июля	28 августа	28 сентября
III кв.	28 октября	28 ноября	28 декабря
IV кв.	28 января	28 февраля	28 марта

Если 28-е число приходится на выходной или праздник, срок переносится на следующий рабочий день.

Напоминание: при применении ЕНС все платежи перечисляются на единый налоговый счёт. Уведомление об исчисленном НДС подавать не нужно — данные берутся из декларации.

Часто задаваемые вопросы

Нужно ли всем упрощенцам платить НДС?

Нет. Если доходы за предыдущий год не превысили установленного порога (на 2026 год — 20 млн руб.), организация или ИП автоматически освобождены от НДС. Освобождение обязательное: отказаться от него нельзя, даже если это было бы выгоднее.

Что такое правило 12 кварталов при выборе пониженной ставки НДС?

Выбрав ставку 5% или 7%, упрощенец обязан применять её не менее 12 последовательных налоговых периодов (кварталов), то есть три года. Досрочно сменить ставку можно лишь при превышении лимита доходов для текущей ставки.

Как выделить НДС из суммы, уже включающей налог?

Используйте расчётную ставку: НДС = Сумма с НДС × Ставка / (100 + Ставка). Например, при ставке 5% из суммы 210 000 руб.: 210 000 × 5 / 105 = 10 000 руб. НДС.

Учитывается ли НДС в доходах при проверке лимитов для применения УСН?

Нет. НДС, предъявленный покупателям, исключается из доходов на основании п. 1 ст. 248 и ст. 346.15 НК РФ. При сравнении выручки с лимитами УСН суммы НДС не учитываются.

Нужно ли подавать декларацию по НДС упрощенцу-плательщику НДС?

Да, декларация подаётся ежеквартально в электронной форме — до 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Упрощенцы, освобождённые от НДС, декларацию не сдают, но не должны выставлять счета-фактуры с выделенным налогом.

Что происходит, если превысить порог освобождения от НДС в середине года?

С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, возникает обязанность исчислять НДС. Со следующего месяца нужно выставлять счета-фактуры с выделенным налогом, вести книгу продаж и сдавать декларацию.

Можно ли принять входящий НДС к вычету при ставке 5%?

Нет. При пониженных ставках 5% и 7% вычет входящего НДС прямо запрещён (пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ). Входящий НДС включается в стоимость приобретений, а при объекте «доходы минус расходы» учитывается в составе расходов.

Как учесть НДС при возврате аванса покупателю?

НДС, ранее начисленный с полученного аванса, принимается к вычету в квартале, когда деньги возвращены покупателю. Это исключение действует даже при применении пониженных ставок 5% и 7% — наряду с вычетом при отгрузке в счёт аванса.