Расчет авансов на прибыль в 2026

В 2026 году расчет авансовых платежей по налогу на прибыль в большинстве случаев сводится к одному принципу: налог считают нарастающим итогом с начала года, затем из результата вычитают уже уплаченные авансы за предыдущие периоды этого же года. Дальше система зависит от того, какой режим авансирования вы применяете.

Кто платит авансы по налогу на прибыль

Авансовые платежи по налогу на прибыль обязаны перечислять организации — налогоплательщики по ОСНО. Как правило, исключения касаются отдельных категорий налогоплательщиков (например, некоторых бюджетных/автономных учреждений и отдельных НКО — при наличии условий).

Если вы ведёте налоговый учёт и подаете декларации по налогу на прибыль, почти наверняка вам нужно рассчитывать авансы и контролировать выбранный способ их уплаты.

Как выбрать способ расчета авансов (квартальные или ежемесячные)

Способ уплаты зависит в первую очередь от выручки от реализации за последние четыре квартала (в среднем за квартал) и от того, подавали ли вы заявление на особый порядок.

Ориентир, который чаще всего встречается в практике:

• если средняя выручка от реализации за 4 последних квартала не превышает 15 млн рублей за квартал, обычно применяется квартальный формат авансов (без ежемесячных внутри квартала);
• если лимит превышен — как правило, применяется ежемесячный формат с уплатой в течение квартала и доплатой по итогам квартала;
• дополнительно возможен режим, когда платят авансы по фактической прибыли (он требует заявления и регулярного расчёта/отчетности по месяцам).

Важно: выручку для лимита считают по правилам налогового учета (и с учетом состава доходов от реализации), а не «как в бухучёте».

Формулы расчёта авансов на прибыль в 2026 году

Ниже — рабочие формулы логики расчёта. Ставка налога на прибыль для большинства организаций — 25%, но в отдельных случаях бывают специальные режимы и ставки, поэтому их стоит проверять по НК РФ и вашей структуре операций.

1) Квартальные авансы (без ежемесячных платежей внутри квартала)

Применяются, когда выручка от реализации за последние четыре квартала в среднем не превышает порог для квартального режима.

Сумма аванса за период:

• Аванс за I квартал = Налоговая база (прибыль) с начала года × 25%
• Аванс за полугодие = (База за полугодие × 25%) − (Аванс за I квартал)
• Аванс за 9 месяцев = (База за 9 месяцев × 25%) − (Аванс за полугодие)

Если по итогам периода налоговая база меньше нуля, в расчете аванса она обычно приводит к 0 (а ранее уплаченные авансы могут образовать переплату к зачёту).

2) Ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала (классический ежемесячный режим)

Этот вариант чаще всего означает, что в каждом квартале вы делаете:

• 3 ежемесячных платежа,
• а затем доплату по итогам квартала (когда рассчитаете фактическую сумму налога).

Логика такая:

Ежемесячный аванс в квартале = 1/3 квартального аванса, рассчитанного по данным за предыдущий квартал.

Доплата по итогам квартала:

• Доплата = Налог за квартал по фактической базе − сумма ежемесячных авансов, уплаченных за этот квартал

Для расчёта налога за квартал вы используете базу нарастающим итогом с начала года.

3) Ежемесячные авансы по фактической прибыли (по заявлению)

Если вы перешли на этот порядок, то каждый месяц аванс ближе к реальности: вы платите, ориентируясь на фактически полученную базу.

Формула логики:

• Аванс за месяц = (База с начала года за соответствующий период × 25%) − (Уплаченные авансы за предыдущие периоды этого же года)

При таком режиме обычно требуется более строгая дисциплина в учёте по месяцам, потому что аванс напрямую зависит от фактической базы.

Пример 1: квартальные авансы (как считать нарастающим итогом)

Допустим, организация применяет квартальный режим. Налоговая база по налогу на прибыль (прибыль) составила:

• I квартал: 1 200 000 руб.
• полугодие: 2 700 000 руб.
• 9 месяцев: 3 600 000 руб.

Тогда авансы (по 25%):

1. Аванс за I квартал = 1 200 000 × 25% = 300 000 руб.

2. Аванс за полугодие = 2 700 000 × 25% − 300 000
   = 675 000 − 300 000 = 375 000 руб.

3. Аванс за 9 месяцев = 3 600 000 × 25% − 675 000
   = 900 000 − 675 000 = 225 000 руб.

Обратите внимание: каждый следующий период автоматически «докручивает» результат с начала года и уменьшает его на уже уплаченные суммы.

Пример 2: ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала

Предположим, что по данным декларации за предыдущий квартал квартальный аванс получился 900 000 руб. Тогда:

• ежемесячно в текущем квартале вы платите: 900 000 / 3 = 300 000 руб. за каждый месяц.

Далее по итогам квартала вы считаете фактический налог. Пусть база за квартал (по правилам нарастающего итога) равна 5 000 000 руб.
Тогда фактический налог за квартал: 5 000 000 × 25% = 1 250 000 руб.

Доплата за квартал:

• уплаченные в квартале авансы = 300 000 × 3 = 900 000
• доплата = 1 250 000 − 900 000 = 350 000 руб.

То есть в течение квартала вы платили «по прошлому», а затем выравниваете сумму по факту.

Что влияет на налоговую базу и итоговый аванс

На сумму аванса влияет не бухгалтерская прибыль, а налоговая база по налогу на прибыль, сформированная по правилам НК РФ. На практике чаще всего на базу воздействуют:

• корректировки доходов и расходов для целей налогообложения,
• амортизация (включая особенности по отдельным активам),
• убытки прошлых периодов (если применяете их в налоговом порядке),
• специальные режимы/льготы и инвестиционные механизмы (если применимы),
• распределение по бюджетам при наличии региональной составляющей ставки и иных корректировок.

При этом сам принцип расчета аванса почти всегда один и тот же: база нарастающим итогом → ставка → вычитание ранее уплаченных авансов.

Как уменьшить авансы (если у вас есть право на вычеты/уменьшения)

В ряде случаев аванс можно уменьшить на:

• инвестиционные налоговые вычеты (как минимум при наличии права и корректного применения по бюджетам/уровням),
• отдельные платежи, которые разрешено зачесть/учесть в том же периоде (например, торговый сбор — при соблюдении региональных условий и корректности расчета).

Точный порядок зависит от того, к какому бюджету относится часть платежа и как это отражается в декларации. Если вы применяете такие механизмы — сверяйте расчеты с актуальной редакцией НК РФ и вашей декларацией.

Частые ошибки при расчёте авансов на прибыль

1. Считать базу не нарастающим итогом. В авансовой модели это почти гарантированно даст «разъезд» сумм.
2. Не вычесть ранее уплаченные авансы за предшествующие периоды года.
3. Путать прибыль по налоговому учёту и данные бухучёта (а также состав доходов/расходов).
4. Неверно выбрать режим (квартальный vs ежемесячный) из-за ошибки в расчёте лимита 15 млн по выручке от реализации.
5. Игнорировать ситуации, когда база приводит к 0 (убыток/отрицательная налоговая база) и образуется переплата, требующая зачёта.

Сроки уплаты: почему они важны при расчете

Обычно авансовые платежи перечисляют до 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом/месяцем в зависимости от режима. Если дата выпадает на выходной или праздник, срок переносится на ближайший рабочий день.

При подготовке расчёта авансов обязательно соотносите сумму, период и дату платежа — так меньше риск штрафов за просрочку и ошибок в зачётах.

FAQ

Вопрос 1: Нужно ли платить авансы, если по итогам периода получен убыток?

Если налоговая база по налогу на прибыль получилась отрицательной, то авансовый платеж в расчёте обычно берут как 0 (исчислять налог с отрицательной базы не требуется). При этом авансы, уплаченные ранее в текущем году, могут привести к переплате, которая учитывается дальше через зачёт.

Вопрос 2: Как перейти на уплату авансов по фактической прибыли и когда это делать?

Переход на авансы по фактической прибыли возможен по заявлению в налоговый орган. Срок подачи нужно уточнять по действующим правилам на начало соответствующего года (в практике он привязан к периоду, предшествующему переходу). Новые организации подают заявление при регистрации, чтобы выбрать режим с первого периода.

Вопрос 3: Что учитывать в выручке для лимита 15 млн рублей и почему важна база, а не «доходы» из бухучёта?

Лимит 15 млн рублей считают по доходам от реализации за последние четыре квартала в среднем за квартал. В расчёт не включают внереализационные доходы и суммы, которые не формируют налоговую базу по налогу на прибыль. Поэтому для выбора режима важно опираться именно на показатели налогового учёта.

Вопрос 4: Можно ли уменьшить авансы на инвестиционный вычет или торговый сбор?

Да, авансовые платежи (в предусмотренных законом пределах) можно уменьшать на отдельные суммы, например на инвестиционные налоговые вычеты и торговый сбор — при соблюдении условий и относимости к тому же периоду. Механика зависит от того, какие бюджеты затрагиваются и как распределяется ставка между уровнями.

Вопрос 5: При расчёте авансов нужно использовать ставку 25% целиком или считать по частям?

Для общего случая налог на прибыль исчисляют по ставке 25% (с последующим распределением по федеральной и региональной части). На практике удобно считать общую сумму по 25%, а затем корректно разнести по бюджетам по правилам вашей декларации и выбранной структуры ставки.

Вопрос 6: Что чаще всего приводит к ошибкам в суммах авансов?

Самые распространённые ошибки — считать базу не нарастающим итогом с начала года, забыть вычесть ранее уплаченные авансы за прошлые периоды в текущем году и неверно выбрать режим (квартальный/ежемесячный). Ещё одна частая проблема — перепутать прибыль по налоговому учёту с данными бухучёта.