Расчёт пени по налогам в 2026
Как рассчитать пени по налогам в 2026 году: формула, ставки 1/300 и 1/150, ключевая ставка ЦБ, примеры для ИП и организаций, особенности ЕНС.
Похожие калькуляторы и статьи
- Калькулятор дней договора
- Посчитать дни просрочки
- Калькулятор судебного приказа
- Калькулятор процентов за пользование
- Калькулятор неустойки по договору
- Расчёт пени онлайн
В 2026 году порядок расчёта пеней по налогам претерпел изменения: для организаций действует временная прогрессивная шкала, а для ИП и физических лиц ставка осталась прежней. Пени начисляются за каждый день просрочки и привязаны к отрицательному сальдо единого налогового счета. В этой статье разберем актуальную формулу, ставки и покажем примеры расчёта.
Формула расчёта пеней в 2026 году
Общая формула для всех категорий налогоплательщиков выглядит так:
Пени = Сумма недоимки × Ключевая ставка ЦБ РФ × Доля ставки × Количество календарных дней просрочки
Основные параметры:
- Сумма недоимки — сумма налога, не уплаченная в срок (отрицательное сальдо ЕНС).
- Ключевая ставка ЦБ РФ — устанавливается Банком России. В 2026 году ставка может меняться; для расчёта берётся значение, действующее в каждый конкретный день просрочки.
- Доля ставки — 1/300 или 1/150, зависит от статуса плательщика и длительности просрочки.
- Количество дней просрочки — считаются календарные дни, начиная со дня, следующего за сроком уплаты, по день уплаты включительно (при ЕНС — по день погашения отрицательного сальдо).
Если ключевая ставка менялась за период просрочки, расчёт нужно делать по каждому отрезку отдельно, а затем суммировать результаты.
Ставки пеней: ИП, физлица и организации
Размер доли ключевой ставки, применяемой при расчёте, зависит от того, кто является должником и сколько дней длится просрочка.
| Категория | Период просрочки | Доля ключевой ставки |
|---|---|---|
| Физические лица (включая ИП) | любые дни | 1/300 |
| Организации | с 1-го по 30-й день | 1/300 |
| Организации | с 31-го по 90-й день | 1/150 |
| Организации | с 91-го дня | 1/300 |
Для ИП и физлиц ставка всегда 1/300, независимо от продолжительности задержки. Для организаций с 2025 года и на весь 2026 год установлен переходный порядок: первые 30 дней — по минимальной ставке, с 31 по 90 день — повышенная 1/150, а после 90 дней — снова 1/300. Этот механизм закреплён в п. 5.1 ст. 75 НК РФ и действует до 31 декабря 2026 года.
Обратите внимание: если просрочка длится более 90 дней, общая сумма пеней для организации может оказаться меньше, чем при непрерывной ставке 1/150, но за счёт «среднего» участка (31-90 дни) итоговая сумма всё равно будет выше, чем для ИП с теми же параметрами.
Примеры расчёта пеней
Для наглядности возьмём реалистичные цифры и покажем расчёт для разных категорий плательщиков. Во всех примерах ключевая ставка принята за 14% годовых (актуальное значение на середину 2026 года).
Пример 1: ИП просрочил налог на 40 дней
Налог (например, авансовый платёж по УСН): 80 000 рублей. Просрочка: 40 дней.
Поскольку ИП относится к физлицам, ставка весь период — 1/300.
Пени = 80 000 × 14% / 300 × 40 = 80 000 × 0,0004667 × 40 = 1 493 рубля.
Итог: 1 493 рубля.
Пример 2: Организация задержала налог на 100 дней
Налог: 300 000 рублей. Просрочка: 100 дней. Разобьём расчёт на три отрезка:
- 1-30 дни (1/300): 300 000 × 14% / 300 × 30 = 4 200 руб.
- 31-90 дни (1/150): 300 000 × 14% / 150 × 60 = 16 800 руб.
- 91-100 дни (1/300): 300 000 × 14% / 300 × 10 = 1 400 руб.
Общая сумма пеней: 4 200 + 16 800 + 1 400 = 22 400 рублей.
Для сравнения: ИП с той же суммой и сроком заплатил бы 14 000 рублей. Разница — более 8 000 рублей из-за повышенной ставки на «среднем» отрезке.
Особенности начисления пеней при ЕНС
С 2023 года все налоги, взносы и сборы (кроме взносов на травматизм) переведены на единый налоговый счёт. Пени теперь начисляются не на каждый налог по отдельности, а на общее отрицательное сальдо ЕНС. Это значит:
- Если по одному налогу есть переплата, она автоматически уменьшает недоимку по другому, и пени начисляются только на итоговый минус.
- День, когда вы пополнили ЕНС и сальдо стало нулевым или положительным, тоже входит в период просрочки (последний день начисления).
- Пени начисляются автоматически — налоговый орган не выставляет отдельное требование на пени, они отражаются в детализации ЕНС.
Когда пени не начисляются
Статья 75 НК РФ предусматривает несколько случаев, когда пени не начисляются, даже если формально была просрочка:
- Недоимка покрыта положительным сальдо ЕНС. Если на дату просрочки на счёте было достаточно средств (с учётом предстоящих зачётов), пени не возникают.
- Арест имущества или блокировка счетов. Если налоговая приостановила операции по счетам или наложила арест, пени за этот период не начисляются.
- Выполнение письменных разъяснений. Если вы следовали разъяснениям Минфина или ФНС (адресованным вам или неопределённому кругу лиц), пени не начисляются на недоимку, возникшую из-за этого.
- Отсрочка, рассрочка или инвестиционный налоговый кредит. На период действия таких решений пени не начисляются (за исключением случаев утраты права на них).
Эти правила действуют и в 2026 году.
Как уплатить начисленные пени
Пени по налогам (кроме взносов на травматизм) уплачиваются в составе единого налогового платежа. Для этого достаточно пополнить ЕНС на общую сумму задолженности с учётом пеней. Налоговая спишет деньги в порядке очерёдности: сначала недоимка, затем пени, затем штрафы. Отдельное платёжное поручение по пеням не требуется — достаточно указать в назначении платежа «Единый налоговый платёж».
Если вы перечисляете пени отдельным поручением (например, для уточнения), нужно указать ИНН, КПП, сумму, а в поле «104» — код бюджетной классификации пеней по соответствующему налогу. Реквизиты КБК можно уточнить на сайте ФНС. Пени по взносам на травматизм уплачиваются отдельно — напрямую в СФР.
Чтобы избежать дополнительных начислений, лучше оплатить недоимку и пени до того, как налоговая выставит требование — тогда штраф за неуплату налога (20% от суммы) можно не платить, если вы самостоятельно обнаружили ошибку.