Расчет налога ИП

10 июня 2026 г.

Формула расчета налога ИП зависит от выбранного режима налогообложения. Один и тот же доход при УСН 6% и ОСН даёт разницу в десятки тысяч рублей в бюджет. Ниже – пошаговый расчет налога ИП для четырёх систем: УСН «Доходы», УСН «Доходы минус расходы», ОСН и патента (ПСН), с примерами и формулами.

Какие налоги платит ИП

ИП – это физлицо с правом вести бизнес, поэтому платежи в бюджет складываются из нескольких обязательных частей:

фиксированные страховые взносы «за себя» – их платят почти все ИП, кроме работающих исключительно на патенте или НПД;
налог по выбранному режиму: УСН, ОСН, ПСН, НПД или ЕСХН;
взносы за сотрудников – 30% от зарплаты плюс взносы на травматизм;
дополнительные налоги при наличии объектов: земельный, транспортный, на имущество.

Ниже – краткая сводка по основным режимам.

Режим	База	Ставка (базовая)	Кто выбирает
УСН «Доходы»	Доходы	6%	ИП с выручкой до 450 млн ₽ (с учётом коэффициента-дефлятора) и до 130 сотрудников
УСН «Доходы − расходы»	Прибыль	15%	То же, при доле расходов выше 60–70%
ОСН	Доходы минус расходы	НДФЛ 13–22% + НДС 22%	Крупный бизнес, экспортёры, плательщики НДС
ПСН	Потенциальный доход	6%	Малый бизнес по видам деятельности из регионального перечня

Регионы вправе устанавливать пониженные ставки: от 1% до 6% на «Доходы» и от 5% до 15% на «Доходы минус расходы». Точную ставку для своего региона уточняйте на сайте ФНС или в местном законе о налоге при УСН.

Расчет налога ИП по каждому режиму

Универсальной формулы нет – выбор зависит от выручки, доли расходов, наличия сотрудников и контрагентов. Ниже – расчёт для каждого режима с цифрами.

Режим налогообложения

УСН 6% (Доходы) УСН 15% (Доходы − расходы) ОСН Патент (ПСН)

Доходы и расходыГодовой доход Сумма всех полученных доходов за год

Страховые взносы: –
Налог до вычета: –
Вычет: –

К уплате: –

Расчет налога ИП на УСН 6% (Доходы)

Базовая формула:

Налог = Доходы × 6% − Страховые взносы (вычет не более 50% налога, если есть сотрудники).

Для ИП без работников вычет может быть до 100% – то есть налог обнуляется, если взносы равны или превышают начисление.

Пример. ИП без сотрудников, доход за год – 1 200 000 ₽. Фиксированные взносы уплачены полностью – допустим, 50 000 ₽ (включая дополнительный 1% с дохода свыше 300 000 ₽; точную сумму взносов на 2026 год уточняйте в актуальных разъяснениях ФНС).

Налог до вычета: 1 200 000 × 6% = 72 000 ₽.
К уплате: 72 000 − 50 000 = 22 000 ₽.

Авансы считаются поквартально нарастающим итогом: доход с января по март, затем с января по июнь и так далее. Сумма аванса – налог за период минус авансы предыдущих периодов.

Расчет налога ИП на УСН 15% (Доходы минус расходы)

Здесь налог считается с прибыли:

Налог = (Доходы − Расходы) × 15%.

Если результат меньше 1% от выручки, в бюджет идёт минимальный налог 1% от доходов. Разницу между уплаченным минимальным и обычным налогом можно включить в расходы следующего года.

Пример 1. Выручка – 2 000 000 ₽, документально подтверждённые расходы – 1 500 000 ₽.

Прибыль: 2 000 000 − 1 500 000 = 500 000 ₽.
Основной налог: 500 000 × 15% = 75 000 ₽.
Минимальный налог: 2 000 000 × 1% = 20 000 ₽.
К уплате: 75 000 ₽ (так как основной больше минимального).

Пример 2. Выручка – те же 2 000 000 ₽, но расходы – 1 950 000 ₽.

Прибыль: 50 000 ₽, налог: 7 500 ₽.
Минимальный: 20 000 ₽.
К уплате: 20 000 ₽, разница 12 500 ₽ уйдёт в расходы следующего года.

Расходы на УСН 15% должны соответствовать закрытому перечню из ст. 346.16 НК РФ и быть подтверждены первичкой. Без документов ФНС их не примет при проверке.

Расчет налога ИП на ОСН (общая система)

ОСН применяют, когда выручка превышает лимит УСН или контрагенты работают с НДС. Для ИП общая система означает два основных платежа: НДФЛ с бизнес-доходов и НДС.

НДФЛ

НДФЛ = (Доходы − Расходы или − 20% от доходов) × ставка НДФЛ.

Ставка НДФЛ для предпринимателей на 2026 год – прогрессивная, от 13% до 22% в зависимости от суммы годового дохода (точную шкалу уточняйте в действующей редакции НК РФ).

Пример. Доход ИП – 3 000 000 ₽, документально подтверждённые расходы – 2 100 000 ₽. НДФЛ считается с разницы: база – 900 000 ₽. При ставке 13% налог составит 117 000 ₽.

Если расходы сложно подтвердить документально, ИП вправе уменьшить доходы на 20% – это законный способ снизить базу без сбора первички.

НДС

НДС к уплате = Исходящий НДС − Входящий НДС.

Исходящий – налог, предъявленный покупателям. Входящий – налог, уплаченный поставщикам и отражённый в полученных счетах-фактурах. Базовая ставка с 2026 года – 22% (см. действующую редакцию главы 21 НК РФ).

Пример. Продажи за квартал – 1 200 000 ₽ без НДС. Исходящий НДС – 264 000 ₽. Закупки с НДС – 600 000 ₽, в том числе НДС – 108 197 ₽. К уплате: 264 000 − 108 197 = 155 803 ₽.

Если выручка от облагаемых операций за три предшествующих месяца не превышала 2 млн ₽, ИП вправе подать заявление и получить освобождение от НДС на 12 месяцев (ст. 145 НК РФ). С 2025 года заявление сдаётся только в электронной форме.

Стоимость патента (ПСН)

Патент покупают на срок от 1 до 12 месяцев. Стоимость фиксированная и считается по формуле:

Стоимость патента = Потенциальный доход × 6% × Срок патента / 12.

Потенциальный доход устанавливает регион для каждого вида деятельности (ст. 346.43 НК РФ). Например, при потенциальном доходе 1 000 000 ₽ и патенте на 6 месяцев стоимость составит 30 000 ₽.

ИП на патенте освобождены от страховых взносов «за себя», но уменьшить стоимость патента на взносы нельзя – это компенсация за простоту учёта.

Как уменьшить налог ИП на страховые взносы?

Главная льгота для ИП – вычет фиксированных взносов из налога. Правила зависят от режима и наличия сотрудников:

УСН 6%, ИП без работников: вычет до 100%.
УСН 6%, ИП с сотрудниками: вычет до 50%.
УСН 15%: взносы включаются в расходы, ограничения 50% нет.
ОСН: взносы уменьшают базу по НДФЛ как расходы.
ПСН: вычет не применяется, но и сами взносы «за себя» не платятся.

Взносы лучше перечислять поквартально равными частями – тогда авансы УСН можно уменьшать «набегающим итогом» сразу по факту оплаты.

Сроки уплаты налогов и авансов

Для УСН авансы перечисляют до 25-го числа месяца после квартала: 25 апреля, 25 июля, 25 октября. Налог за год – не позднее 28 апреля (для ИП) следующего года. Декларация одна в год, до 25 апреля того же срока.

Для ОСН:

НДС – ежеквартально, до 25-го числа месяца после квартала.
Декларация 3-НДФЛ – до 30 апреля следующего года.
Авансы по НДФЛ – по уведомлениям (апрель, июль, октябрь) или по фактическому доходу. Итоговый платёж – до 15 июля следующего года.

Для ПСН – оплата патента: на срок до 6 месяцев – до окончания срока; на 6–12 месяцев – 1/3 в течение 90 дней, остальное – до конца срока.

Если последний день срока – выходной или праздник, он переносится на ближайший рабочий (ст. 6.1 НК РФ). Пропуск срока грозит пенями (1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день), штрафом 20–40% от суммы и в перспективе – блокировкой расчётного счёта.

Частые ошибки при расчёте налога ИП

Считать налог «на глаз» до конца года. Авансы платятся каждый квартал, а не раз в год. Если в середине года выручка резко выросла, добровольно увеличьте аванс – иначе пени начислят на разницу.
Забыть про 1% с доходов свыше 300 000 ₽. Дополнительный взнос уплачивается до 1 июля следующего года и тоже уменьшает налог на УСН 6%.
Использовать неподтверждённые расходы на УСН 15%. Чек без расшифровки, накладная без даты, отсутствие договора – ФНС вправе снять расход при проверке, тогда налог доначислят вместе с пенями и штрафом.
Путать сроки по ОСН. НДС сдаётся до 25-го, а декларация 3-НДФЛ – до 30 апреля. Эти даты в 2026 году могут выпасть на выходные, перенос нужно отслеживать.
Не учитывать вычеты по НДФЛ на ОСН. ИП на общей системе вправе применить профессиональный вычет (документальные расходы) или уменьшить доходы на 20% – это законный способ снизить базу.

Как выбрать режим на старте

Простое правило:

Расходы меньше 60% от выручки, контрагенты не работают с НДС – УСН 6%.
Расходы больше 60–70%, первичка в порядке – УСН 15%.
Контрагенты крупные и плательщики НДС, выручка выше лимита – ОСН.
Сезонный или мини-бизнес (репетиторство, аренда, мелкий ремонт) – патент, если регион ввёл нужный вид деятельности.

Сменить режим можно только с 1 января следующего года. Заявление о переходе на УСН подают до 31 декабря текущего; новые ИП – в течение 30 дней после регистрации.

Размеры фиксированных взносов, региональных ставок и порога доходов на УСН пересматриваются ежегодно. Перед расчётом сверяйтесь с действующей редакцией НК РФ и актуальными разъяснениями ФНС.

Часто задаваемые вопросы

Как определить, какой режим выгоднее для ИП?

Сравните долю расходов и наличие НДС-контрагентов. Если расходы меньше 60% выручки и контрагенты не работают с НДС – выгоднее УСН 6%. При расходах выше 60–70% – УСН 15%. Патент подходит сезонному бизнесу, ОСН – крупным компаниям с НДС.

Можно ли на УСН 6% полностью обнулить налог за счёт взносов?

Да, ИП без сотрудников вправе уменьшить налог и авансовые платежи на всю сумму уплаченных страховых взносов – вплоть до нуля. С сотрудниками вычет ограничен 50% от суммы налога.

Что такое минимальный налог 1% и когда его платят?

Это 1% от годовой выручки на УСН «Доходы минус расходы». Если налог 15% оказался меньше минимального, в бюджет платят минимальный. Разницу между минимальным и фактическим налогом можно включить в расходы следующего года.

Обязан ли ИП на УСН платить НДС?

Нет, на упрощёнке НДС не начисляется и не декларируется. Исключение – ввозной НДС при импорте товаров из-за рубежа. На ОСН ИП обязан платить НДС на общих основаниях.

Какая ответственность за просрочку платежа?

Начисляются пени – 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день. Штраф за неуплату налога – 20% от суммы, при умышленном занижении – до 40%. При систематической неуплате ФНС вправе заблокировать расчётный счёт.

Можно ли сменить режим налогообложения в середине года?

По общему правилу – нет. Смена режима происходит с 1 января следующего года, заявление подают до 31 декабря. Исключение – переход на ПСН или АУСН в течение 30 дней после регистрации для новых ИП.