УСН взносы доходы минус расходы

На УСН «доходы минус расходы» страховые взносы работают иначе, чем многие предполагают. Здесь нет прямого вычета из суммы налога – взносы уходят в расходы и уменьшают налогооблагаемую базу. При ставке 15% каждый рубль уплаченных взносов экономит 15 копеек налога. Чтобы не потерять эту выгоду, важно понимать, какие взносы учитываются, когда и в каком размере.

Как взносы уменьшают налог при УСН «доходы минус расходы»

При УСН «доходы» взносы вычитаются напрямую из исчисленного налога – это уменьшение «рубль на рубль». При УСН «доходы минус расходы» механизм другой: взносы попадают в строку расходов, уменьшают базу, и только потом от уменьшенной базы считается налог.

Формула расчёта:

Налог = (Доходы − Расходы, включая взносы) × Ставка

При региональной ставке 15% налоговая экономия от взносов составляет 15% от уплаченной суммы. Если регион снизил ставку до 5% – экономия меньше, но взносы по-прежнему законно уменьшают базу.

Ключевое условие – кассовый метод: в расходы попадают только фактически уплаченные взносы. Начисленные, но ещё не перечисленные суммы налоговую базу не уменьшают.

Расчёт носит справочный характер. Проконсультируйтесь с бухгалтером для учёта региональных ставок и конкретных условий вашей деятельности.

Какие взносы можно включить в расходы

Перечень расходов при УСН закрытый – он установлен статьёй 346.16 НК РФ. Страховые взносы прямо перечислены в этом списке.

Взносы ИП за себя:

• Фиксированный взнос на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) – с 2023 года это единый платёж
• Дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 000 рублей

Обе суммы включаются в расходы в том квартале, когда деньги списаны со счёта.

Взносы за сотрудников:

• На ОПС, ОМС, обязательное социальное страхование (ОСС) – единый тариф в СФР
• На страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ) – в СФР

Взносы за работников учитываются без каких-либо лимитов: вся уплаченная сумма идёт в расходы.

Что не учитывается:

• Добровольные страховые взносы, не предусмотренные законодательством
• Пени и штрафы по взносам – они не включены в перечень допустимых расходов

Фиксированные взносы ИП в 2026 году

С 2023 года ИП платят единый фиксированный страховой взнос вместо двух отдельных платежей. Размер ежегодно индексируется.

Дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 000 рублей уплачивается не позднее 1 июля года, следующего за расчётным. Его можно перечислять досрочно – по частям в течение года, и тогда он учитывается в расходах того квартала, когда был уплачен.

Максимальный размер дополнительного взноса ограничен: совокупная сумма фиксированного и дополнительного взноса не может превышать восьмикратный размер фиксированного взноса. Для 2025 года потолок – 53 658 × 8 = 429 264 рубля.

Взносы за сотрудников: как учесть правильно

Работодатели на УСН начисляют взносы с выплат сотрудникам по стандартным тарифам. С 2024 года единый тариф для большинства работодателей:

• 30% – с выплат в пределах единой предельной базы
• 15,1% – с выплат сверх предельной базы

Субъекты МСП применяют пониженный тариф 15% с части выплат, превышающей МРОТ.

В расходы включается вся сумма взносов, перечисленных в составе единого налогового платежа (ЕНП). Взносы на НС и ПЗ уплачиваются в СФР отдельно.

Пример расчёта налога с учётом взносов

Допустим, ИП без сотрудников работает на УСН 15% в 2025 году.

Данные за год:

• Доходы: 2 000 000 руб.
• Расходы (аренда, товары, транспорт и др.): 1 200 000 руб.
• Фиксированный взнос: 53 658 руб. (уплачен в декабре)
• Дополнительный взнос 1%: (2 000 000 − 300 000) × 1% = 17 000 руб. (уплачен в I квартале следующего года – в расходы текущего года не попадает)

Расчёт налога:

База = 2 000 000 − 1 200 000 − 53 658 = 746 342 руб.
Налог = 746 342 × 15% = 111 951 руб.

Без учёта фиксированного взноса налог составил бы:

(2 000 000 − 1 200 000) × 15% = 120 000 руб.

Экономия – 8 049 рублей. Это ровно 15% от суммы взносов (53 658 × 15% = 8 049 руб.).

Если бы дополнительный взнос 17 000 руб. был уплачен до 31 декабря, он также вошёл бы в расходы текущего года и сэкономил ещё 2 550 рублей.

Когда платить взносы, чтобы снизить авансовые платежи?

Авансовые платежи по УСН исчисляются нарастающим итогом за I квартал, полугодие и 9 месяцев. Взносы уменьшают базу того периода, в котором они уплачены.

Практическая схема для ИП без сотрудников:

1. I квартал – уплатить часть фиксированного взноса до 31 марта. Обычно выбирают ¼ от годовой суммы.
2. II квартал – ещё ¼ до 30 июня.
3. III квартал – ещё ¼ до 30 сентября.
4. IV квартал – остаток до 31 декабря.

Такой подход равномерно снижает каждый авансовый платёж. Если платить взносы одной суммой в конце года, авансовые платежи за I–III кварталы будут завышены, хотя переплата и вернётся по итогам годовой декларации.

Дополнительный взнос 1% за текущий год, уплаченный досрочно (до 31 декабря), уменьшает базу текущего года. Если дождаться срока – 1 июля следующего года, он войдёт в расходы уже следующего налогового периода.

Главный вывод: при УСН «доходы минус расходы» взносы – полноценная статья затрат. Чтобы максимально снизить налоговую нагрузку, платите их поквартально и следите за тем, чтобы каждый платёж попал в нужный отчётный период. Калькулятор выше поможет быстро проверить расчёт для ваших показателей.