УСН расчет налога

УСН с объектом «доходы» – популярный налоговый режим для малого бизнеса. Ставка 6% применяется к сумме полученных доходов, но итоговый платёж можно существенно уменьшить за счёт вычетов. Разберёмся, как правильно рассчитать налог по УСН в 2026 году.

Формула расчёта налога УСН «доходы»

Налог по УСН рассчитывается по формуле, установленной статьёй 346.21 НК РФ:

УСН = Доходы × Ставка налога − Вычет − Авансовые платежи

Что входит в формулу

Важно: доходы определяются кассовым методом – по факту поступления денег на расчётный счёт или в кассу.

Простой пример расчёта

ИП Иванов применяет УСН «доходы» со ставкой 6%. За 2025 год его доходы составили 1 200 000 рублей. В течение года он уплатил страховые взносы «за себя» в сумме 49 500 рублей.

Расчёт:

• Налог до вычета: 1 200 000 × 6% = 72 000 рублей
• Вычет (взносы): 49 500 рублей
• Итого налог к уплате: 72 000 − 49 500 = 22 500 рублей

Поскольку ИП работает без сотрудников, он может применить вычет в полном объёме – налог уменьшился более чем на треть.

Вычеты при УСН «доходы»: на что можно уменьшить налог

Налог по УСН «доходы» можно уменьшить на сумму фактически уплаченных (или подлежащих уплате) расходов:

Что включается в вычет

1. Страховые взносы «за себя» – фиксированные и дополнительные (1% с доходов свыше 300 000 рублей)
2. Взносы за сотрудников – на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование
3. Больничные за первые 3 дня нетрудоспособности работника
4. Взносы на добровольное страхование работников
5. Торговый сбор (для плательщиков)

Ограничения вычета

• ИП без работников – вычет не ограничен, налог можно уменьшить до 0
• ИП с работниками и ООО – вычет не более 50% от суммы налога
• Торговый сбор и расходы на ККТ (для налогоплательщиков новых территорий) – можно вычитать сверх ограничения, независимо от наличия сотрудников

Пример с ограничением вычета

ООО «Ромашка» применяет УСН «доходы». Доход за год – 3 000 000 рублей, ставка 6%. Сумма налога: 180 000 рублей. Взносы за сотрудников – 70 000 рублей.

Максимальный вычет: 180 000 × 50% = 90 000 рублей. Фактический вычет: 70 000 рублей (меньше лимита). Итого налог к уплате: 180 000 − 70 000 = 110 000 рублей.

Авансовые платежи: как учесть

УСН предполагает уплату авансовых платежей по итогам каждого квартала. При расчёте годового налога из суммы вычитаются все авансы, уже перечисленные в бюджет.

Сроки авансовых платежей в 2026 году

Пример учёта авансов

ИП Кузнецов получил доходы:

• 1 квартал: 400 000 руб.
• 2 квартал: 350 000 руб.
• 3 квартал: 500 000 руб.
• 4 квартал: 600 000 руб.

Итого за год: 1 850 000 руб.

Налог по итогам каждого квартала (ставка 6%):

• За 1 квартал: 24 000 руб. – уплачено
• За полугодие: (400 000 + 350 000) × 6% = 45 000 руб.; аванс за полугодие = 45 000 − 24 000 = 21 000 руб.
• За 9 месяцев: (400 000 + 350 000 + 500 000) × 6% = 75 000 руб.; аванс за 9 месяцев = 75 000 − 45 000 = 30 000 руб.
• За год: 1 850 000 × 6% = 111 000 руб.; доплата = 111 000 − 75 000 = 36 000 руб.

Что изменилось для УСН в 2026 году

Снижение лимита для НДС

С 2026 года порог дохода для обязательного НДС снижен. Если доход упрощенца за 2025 год составил 20 млн рублей и более, в 2026 году он становится плательщиком НДС.

При этом обязанность по уплате налога по УСН сохраняется – нужно совмещать два режима.

Отмена повышенных ставок

С 2025 года отменены повышенные ставки УСН (8% вместо 6%) для тех, кто превысил лимиты по доходам или численности. Теперь все упрощенцы платят по базовой ставке, установленной регионом.

Новые правила при смене региона

С 2025 года действует правило: если в течение года налогоплательщик переехал в регион с более низкой ставкой УСН, в течение трёх лет он всё равно рассчитывает налог по ставке первоначального региона. При переезде в регион с более высокой ставкой это правило не применяется.

Коэффициент-дефлятор

Коэффициент-дефлятор для УСН на 2025 год утверждён в размере 1,090. Он влияет на предельный размер дохода для применения упрощённой системы налогообложения.

Сроки сдачи декларации по УСН

Форма декларации по УСН обновлена – применять новый бланк нужно начиная с отчётности за 2025 год.

Какой калькулятор УСН выбрать

Для точного расчёта налога используйте специализированный калькулятор УСН 6%. Он автоматически учтёт региональную ставку, проверит ограничения по вычету и сформирует сумму к уплате. Особенно полезен при совмещении с другими режимами или наличии сотрудников.

Информация актуальна на 2026 год. Для точного расчёта учитывайте региональные особенности и обращайтесь к актуальному законодательству вашего региона.