УСН расчет налога

Что такое УСН и как она работает

УСН (упрощённая система налогообложения) – это специальный налоговый режим для малого и среднего бизнеса, который заменяет несколько налогов сразу. На упрощенке компании и индивидуальные предприниматели не платят налог на прибыль (ИП не платят НДФЛ), освобождены от налога на имущество, используемое в деятельности, и могут не применять НДС, если годовая выручка находится ниже установленного лимита.

В 2026 году пороговые значения остаются прежними: компании на УСН могут иметь выручку до 490,5 млн рuble в год, численность персонала до 130 человек и остаточную стоимость основных средств до 218 млн руб. Превышение любого из этих лимитов означает потерю права на спецрежим – придётся перейти на общую систему налогообложения (ОСНО).

Две базы: какую выбрать

При переходе на УСН нужно выбрать объект налогообложения – это основа расчёта налога.

Объект “Доходы” (6%)

Налоговая база – вся сумма поступлений на расчётный счёт или в кассу от продажи товаров, услуг, работ, а также внереализационные доходы (проценты, штрафы полученные, прибыль от продажи имущества и прочее). Расчёт ведётся кассовым методом: отразили доход в бухгалтерии – значит, получили деньги.

Выбирают люди с небольшой долей расходов в выручке – обычно до 40 % затрат. Требует минимального учёта, не нужно документировать и считать расходы. Налог можно уменьшить за счёт страховых взносов.

Объект “Доходы минус расходы” (15%)

Налоговая база – разница между доходами и произведёнными расходами. Расходы берут из закрытого списка, установленного Налоговым кодексом: зарплата, аренда, материалы, коммунальные услуги, амортизация, ремонт, страховые взносы и другое (всего около 20 категорий). Каждый расход нужно подтвердить первичным документом (накладной, квитанцией, счётом).

Подходит для бизнеса, где расходы составляют 60 % и более выручки. Требует вести учёт, но налоговое бремя обычно ниже, чем на “доходах”. Взносы в расходы не входят, они не уменьшают налог база дополнительно. Вместо этого платите минимальный налог 1% от выручки, если итоговый налог оказался меньше этой суммы.

Как рассчитать налог при УСН “Доходы” 6%

Формула расчёта авансового платежа за квартал:

Авансовый платёж за квартал = Доход за квартал нарастающим итогом × 6% − Авансовые платежи за предыдущие кварталы

Пример:

ИП Иванов работает на УСН “доходы” 6%. Он ИП без работников с фиксированными взносами 30 000 руб. в год плюс 1% от суммы, превышающей 300 000 руб.

• I квартал: доход 500 000 руб.

  • Авансовый платёж = 500 000 × 6% = 30 000 руб.
  • Вычет взносов: 30 000 руб. / 4 квартала = 7 500 руб. (фиксированная часть за квартал)
  • К уплате = 30 000 − 7 500 = 22 500 руб.

• II квартал: доход ещё 400 000 руб., итого за полугодие 900 000 руб.

  • Авансовый платёж = 900 000 × 6% = 54 000 руб.
  • Минус платежи за I квартал: 54 000 − 30 000 = 24 000 руб.
  • Вычет взносов: 7 500 руб.
  • К уплате = 24 000 − 7 500 = 16 500 руб.

• III квартал: доход ещё 350 000 руб., итого за 9 месяцев 1 250 000 руб.

  • Авансовый платёж = 1 250 000 × 6% = 75 000 руб.
  • Минус платежи за I и II квартал: 75 000 − 54 000 = 21 000 руб.
  • Вычет взносов: 7 500 руб.
  • К уплате = 21 000 − 7 500 = 13 500 руб.

• За год доход 1 600 000 руб., по 1% от суммы выше 300 000 руб.: (1 600 000 − 300 000) × 1% = 13 000 руб.

• IV квартал (итоговый платёж за год): – доход за 4 квартал 350 000 руб., итого за год 1 600 000 руб.

  • Налог за год = 1 600 000 × 6% = 96 000 руб.
  • Авансовые платежи за I–III кварталы: 30 000 + 24 000 + 21 000 = 75 000 руб.
  • Вычет всех взносов за год: 30 000 (фиксированные) + 13 000 (1%) = 43 000 руб.
  • Налог к вычету = min(96 000; 43 000) = 43 000 руб. (берём меньшее)
  • К уплате в IV квартале = 96 000 − 43 000 − 75 000 = −22 000 руб. (переплата, вернётся)

Авансовые платежи на УСН “доходы” уплачиваются до 28 апреля (за I квартал), 28 июля (за II квартал), 28 октября (за III квартал). Итоговый налог за год – до 28 марта ООО, до 28 апреля ИП следующего года.

Как рассчитать налог при УСН “Доходы минус расходы” 15%

Формула расчёта авансового платежа за квартал:

Авансовый платёж за квартал = (Доход − Расход) за квартал нарастающим итогом × 15% − Авансовые платежи за предыдущие кварталы

Если по итогам года налог меньше, чем 1% от выручки:

Минимальный налог = Доход за год × 1%

Пример расчёта:

ООО “Производство” применяет УСН с базой “доходы минус расходы” 15%. Есть один наемный работник.

• I квартал:

  • Доход: 800 000 руб.
  • Расходы: 600 000 руб. (включая зарплату, коммунальные, материалы)
  • Налоговая база = 800 000 − 600 000 = 200 000 руб.
  • Налог = 200 000 × 15% = 30 000 руб.
  • Страховые взносы за работника: 5 300 руб. (за квартал)
  • Вычет (максимум 50% от 30 000 = 15 000 руб.): −5 300 руб.
  • Авансовый платёж = 30 000 − 5 300 = 24 700 руб.

• II квартал:

  • Доход: 900 000 руб., итого за полугодие 1 700 000 руб.
  • Расходы: 650 000 руб., итого 1 250 000 руб.
  • Налоговая база = 1 700 000 − 1 250 000 = 450 000 руб.
  • Налог = 450 000 × 15% = 67 500 руб.
  • Минус платежи за I квартал: 67 500 − 30 000 = 37 500 руб.
  • Страховые взносы за I и II кварталы: 5 300 × 2 = 10 600 руб., максимум вычета 50% от 37 500 = 18 750 руб.
  • К вычету: −10 600 руб.
  • Авансовый платёж = 37 500 − 10 600 = 26 900 руб.

• III квартал:

  • Доход: 750 000 руб., итого 2 450 000 руб.
  • Расходы: 550 000 руб., итого 1 800 000 руб.
  • Налоговая база = 2 450 000 − 1 800 000 = 650 000 руб.
  • Налог = 650 000 × 15% = 97 500 руб.
  • Минус платежи за I и II кварталы: 97 500 − 67 500 = 30 000 руб.
  • Страховые взносы за три квартала: 5 300 × 3 = 15 900 руб., максимум вычета 50% от 30 000 = 15 000 руб.
  • К вычету: −15 000 руб.
  • Авансовый платёж = 30 000 − 15 000 = 15 000 руб.

• IV квартал (итоговый):

  • Доход за год: 3 200 000 руб.
  • Расходы за год: 2 300 000 руб.
  • Налоговая база = 3 200 000 − 2 300 000 = 900 000 руб.
  • Налог = 900 000 × 15% = 135 000 руб.
  • Минимальный налог = 3 200 000 × 1% = 32 000 руб. (исчисляемый налог 135 000, он больше 32 000, поэтому платим 135 000)
  • Страховые взносы за год (4 работника): 5 300 × 4 = 21 200 руб., максимум вычета 50% от 135 000 = 67 500 руб.
  • К вычету: −21 200 руб.
  • Авансовые платежи за I–III кварталы: 24 700 + 26 900 + 15 000 = 66 600 руб.
  • К уплате в IV квартале = 135 000 − 21 200 − 66 600 = 47 200 руб.

Если бы налоговая база за год была меньше (например, 200 000 руб.), то налог составил бы 200 000 × 15% = 30 000 руб., но минимальный налог был бы 3 200 000 × 1% = 32 000 руб. Пришлось бы платить 32 000 руб., то есть минимальный налог.

Минимальный налог при УСН “доходы минус расходы”

Минимальный налог – это напольное значение: если за год произошли убытки или прибыль низкая (получилась мала база), налог не падает ниже 1% от всей выручки.

Минимальный налог платится:

• Если база за год получилась убыток (расходы > доходов)
• Если налог при 15% меньше, чем 1% от выручки

После уплаты минимального налога убыток или сумма переплаты за счёт разницы налогов переносятся на следующий год, но в пределах 10 лет.

Ставки УСН в регионах на 2026 год

Базовые ставки устанавливает федеральное законодательство: 6% и 15%. Но регионы имеют право снизить их в пределах:

• Для базы “доходы”: 1–6%
• Для базы “доходы минус расходы”: 5–15%

Сниженные ставки могут быть установлены только для льготных видов деятельности, включённых в унифицированный перечень Правительства РФ. С 2026 года этот список единый по всей стране – регионы больше не могут самостоятельно определять, какой бизнес получит льготу.

Узнайте ставку в вашем регионе на сайте ФНС (nalog.gov.ru) или у налогового инспектора.

Уменьшение налога на страховые взносы

На базе “доходы” налог можно снизить за счёт страховых взносов и торгового сбора.

Для ИП без работников – вычитаютсяВСЕ взносы на 100%:

• Фиксированные взносы в ПФР: 32 448 руб. в 2026 году
• Фиксированные взносы в ФОМС: 8 766 руб. в 2026 году
• Дополнительный взнос 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб.

Для ИП и ООО с работниками – снижают налог максимум на 50%:

• Страховые взносы за сотрудников (22% от зарплаты: 15,1% в ПФР, 5,45% в ФОМС, 0,2% в ФФОМС, 1,25% от профобразования)
• Взнос в ПФР 1% за себя (если доход превышает 300 000 руб. × количество месяцев работы)
• Торговый сбор (если деятельность ведётся в Москве, Санкт-Петербурге или иных регионах, где он установлен)

Вычет не может превысить 50% от суммы налога за отчётный период.

На базе “доходы минус расходы” 15% взносы не уменьшают налог – они уже учтены в составе расходов и уменьшают налоговую базу.

Как часто платить налог и отчётность

Упрощенцы уплачивают авансовые платежи ежеквартально:

• За I квартал – до 28 апреля
• За II квартал (полугодие) – до 28 июля
• За III квартал (9 месяцев) – до 28 октября

Авансовые платежи рассчитывают нарастающим итогом: каждый новый квартал включает сумму доходов и расходов всех предыдущих кварталов.

Итоговый налог (или его остаток после авансовых платежей) и налоговую декларацию сдают один раз в год:

• ООО – до 25 марта следующего года
• ИП – до 25 апреля следующего года

При этом деньги нужно перевести в бюджет до 28 марта (ООО) и 28 апреля (ИП).

Новации 2026: что изменилось

С 1 января 2026 года вступили в силу изменения, утверждённые Федеральным законом № 425-ФЗ.

Снижен порог НДС для упрощенцев:

Раньше при переходе на УСН НДС не платили, пока выручка не превышала 60 млн руб. Теперь лимит меньше:

• 2026 год: 20 млн руб. (определяется по итогам 2025 года и считается на 2026)
• 2027 год: 15 млн руб. (определяется по итогам 2026 года и считается на 2027)
• 2028 год и далее: 10 млн руб.

При превышении лимита налогоплательщик обязан начислять и уплачивать НДС. Доступны два варианта:

• Пониженная ставка 5% или 7% (зависит от диапазона выручки) без права на вычет входящего НДС
• Стандартная ставка 22% (10% и 0% на льготные товары) с правом вычета входящего НДС

При выручке от 20 млн до 272,5 млн руб. – ставка НДС 5%. От 272,5 млн до 490,5 млн руб. – ставка 7%. Входящий НДС при 5% и 7% не вычитается, он учитывается в составе расходов.

Унифицированный перечень льготных видов деятельности:

С 2026 года Правительство РФ установило единый перечень видов деятельности, для которых регионы могут снижать ставки УСН. Раньше каждый регион самостоятельно выбирал, кому давать льготу. Теперь правила едины по всей стране.

Единый бланк уведомления (планируется на июль 2026):

Планируется ввести универсальное уведомление для всех переходов и смен на УСН. Сейчас для перехода, смены базы, утраты права на спецрежим нужны разные бланки.

Пошаговый расчёт налога за год

1. Определите сумму доходов и расходов за каждый квартал (нарастающим итогом)
2. Выберите налоговую базу в зависимости от объекта
3. Рассчитайте авансовый платёж за I квартал, вычтите авансовые платежи за прошлые кварталы (они уже уплачены)
4. Учтите вычеты на взносы (для базы “доходы”) или включите взносы в расходы (для базы “доходы минус расходы”)
5. В конце года проверьте, не сработал ли минимальный налог (для базы “доходы минус расходы”)
6. Уплатите остаток налога и подайте декларацию в установленные сроки

Рассчитаны примеры примерно, конкретные цифры стоит уточнять с бухгалтером и на сайте ФНС в зависимости от вашего региона и ситуации на конкретный год.