Как посчитать УСН за квартал

Каждый квартал плательщики упрощённой системы налогообложения считают авансовый платёж и перечисляют его в бюджет. Ошибка в расчёте ведёт к недоимке, пеням и штрафу 20% от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ). Ниже – пошаговый алгоритм, как посчитать УСН за квартал без ошибок.

Какие данные нужны для расчёта

Перед тем как считать авансовый платёж, подготовьте четыре значения:

1. Доходы нарастающим итогом – выручка от реализации и внереализационные доходы с 1 января по конец квартала (по Книге учёта доходов и расходов).
2. Расходы нарастающим итогом – только для объекта «Доходы минус расходы» (ст. 346.16 НК РФ).
3. Страховые взносы, уплаченные в текущем квартале – за себя и за работников.
4. Авансовые платежи прошлых кварталов этого года – чтобы вычесть их из итоговой суммы.

Доходы и расходы считаются кассовым методом: по факту поступления денег на счёт или оплаты расходов.

Как посчитать УСН «Доходы» за квартал

Ставка – 6% по умолчанию, регионы могут снижать до 1%.

Формула для ИП без работников:

Авансовый платёж = Доходы нарастающим итогом × Ставка − Уплаченные взносы за себя

ИП без сотрудников уменьшают налог на всю сумму фиксированных взносов без ограничения.

Формула для ООО и ИП с работниками:

Авансовый платёж = Доходы нарастающим итогом × Ставка − Уплаченные взносы (за себя и работников), но не более чем на 50%

То есть налог можно уменьшить максимум вдвое.

Пример. ИП без работников на УСН 6%. Доход за I квартал – 800 000 ₽. В марте уплачены взносы за себя – 12 000 ₽.

• Налог до вычета: 800 000 × 6% = 48 000 ₽
• Налог к уплате: 48 000 − 12 000 = 36 000 ₽

Пример. ООО на УСН 6% с работниками. Доход за I квартал – 2 000 000 ₽. Уплачено взносов за работников – 90 000 ₽.

• Налог до вычета: 2 000 000 × 6% = 120 000 ₽
• Максимум вычета (50%): 120 000 × 50% = 60 000 ₽
• Взносы 90 000 превышают лимит, поэтому вычитаем только 60 000
• Налог к уплате: 120 000 − 60 000 = 60 000 ₽

Как посчитать УСН «Доходы минус расходы» за квартал

Ставка – 15% по умолчанию, регионы могут снижать до 5%.

Формула:

Авансовый платёж = (Доходы − Расходы) нарастающим итогом × Ставка − Авансы прошлых кварталов

Страховые взносы здесь не вычитаются отдельно – они уже включены в состав расходов (ст. 346.16 НК РФ).

Пример. ИП на УСН 15%. За I квартал доходы – 1 500 000 ₽, расходы – 900 000 ₽.

• Налог: (1 500 000 − 900 000) × 15% = 90 000 ₽

За полугодие доходы – 3 200 000 ₽, расходы – 2 000 000 ₽.

• Налог нарастающим итогом: (3 200 000 − 2 000 000) × 15% = 180 000 ₽
• Вычитаем аванс за I квартал: 180 000 − 90 000 = 90 000 ₽ к уплате за полугодие

Почему расчёт нарастающим итогом – это важно

Авансовые платежи считают не за каждый квартал отдельно, а с начала года. Это значит:

• За I квартал – налог с доходов января–марта.
• За полугодие – налог с доходов января–июня минус аванс за I квартал.
• За 9 месяцев – налог с доходов января–сентября минус авансы за I квартал и полугодие.

Если в одном квартале доход высокий, а в следующем – убыток, аванс всё равно придётся платить. Отрицательный результат за квартал не даёт право на возврат ранее уплаченного.

Минимальный налог: когда он применяется

По итогам года налогоплательщики на УСН «Доходы минус расходы» сравнивают два значения:

1. Налог, рассчитанный обычным способом: (Доходы − Расходы) × 15%.
2. Минимальный налог: Доходы × 1%.

Если обычный налог меньше минимального, платят минимальный. Разницу между ними можно включить в расходы следующего года (ст. 346.18 НК РФ).

В течение года (при расчёте авансов за квартал) минимальный налог не считают – он применяется только по итогам налогового периода.

До какого числа платить авансовый платёж

Если срок выпадает на выходной, он переносится на следующий рабочий день. За опоздание начисляются пени – 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Что ещё можно вычесть из налога

При объекте «Доходы» помимо страховых взносов налог уменьшают:

• Больничные пособия за первые три дня нетрудоспособности работника (за счёт работодателя).
• Взносы по договорам ДМС и добровольного страхования работников.

Всё вместе с взносами не должно превышать 50% от исчисленного налога (для ООО и ИП с работниками).

При объекте «Доходы минус расходы» эти суммы просто включаются в расходы – ограничение в 50% не действует.

Как проверить расчёт без ошибок

Калькулятор выше автоматически считает авансовый платёж с учётом ставки, объекта налогообложения, взносов и ранее уплаченных авансов. Достаточно внести доходы, расходы (при наличии) и уплаченные взносы – результат готов.

Ставки УСН и лимиты могут меняться региональным законодательством. Перед уплатой уточните действующие значения для вашего субъекта на сайте ФНС nalog.gov.ru.