Расчёт налога УСН 5%

Запутались в расчётах авансовых платежей по УСН со ставкой 5%? Разбираем все нюансы: формулы, примеры для ИП и ООО, уменьшение на взносы и сроки уплаты в 2026 году.

Что такое УСН 5% и кто вправе её применять

Ставка 5% по упрощённой системе налогообложения – это не отдельный режим, а региональная льгота. Субъекты РФ имеют право снижать базовую ставку:

• для объекта «Доходы» – с 6% до любого значения вплоть до 1%;
• для объекта «Доходы минус расходы» – с 15% до 5%.

Чаще всего 5% по «Доходам» вводят для впервые зарегистрированных ИП в производстве, науке или социальной сфере в рамках налоговых каникул. Для «Доходы минус расходы» ставка 5% действует в Крыму и Севастополе, а также для некоторых IT-компаний по всей стране. Конкретный перечень категорий и регионов на 2026 год уточняйте в своём региональном законе или на официальном сайте ФНС.

Информация ниже носит справочный характер. Актуальные ставки, КБК и сроки уплаты обязательно сверяйте с официальными источниками.

Формула расчёта налога для УСН «Доходы» со ставкой 5%

Если ваш объект налогообложения – все поступления от реализации и внереализационных операций, расчёт предельно простой:

Налог к уплате = Доходы нарастающим итогом × 5% − Исчисленные ранее авансы

Авансовые платежи считают по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев. Каждый раз берут доходы с начала года, умножают на 5% и вычитают уже уплаченные авансы за предыдущие периоды.

Пример расчёта авансовых платежей и годового налога

Допустим, ИП на УСН «Доходы» со ставкой 5% без сотрудников получил выручку:

• I квартал – 800 000 руб.
• II квартал – 1 200 000 руб.
• III квартал – 900 000 руб.
• IV квартал – 1 400 000 руб.

Доходы нарастающим итогом:

1. I квартал: 800 000 × 5% = 40 000 руб. – аванс к уплате до 28 апреля.
2. Полугодие: (800 000 + 1 200 000) × 5% = 2 000 000 × 5% = 100 000 руб. Минус уплаченные 40 000 = 60 000 руб. к доплате до 28 июля.
3. 9 месяцев: (2 000 000 + 900 000) × 5% = 2 900 000 × 5% = 145 000 руб. Минус ранее уплаченные 100 000 = 45 000 руб. до 28 октября.
4. Год: (2 900 000 + 1 400 000) × 5% = 4 300 000 × 5% = 215 000 руб. Минус авансы 145 000 = 70 000 руб. к уплате до 28 марта следующего года.

Годовой налог: 215 000 руб. – это 5% от полной выручки.

Калькулятор расчёта налога УСН 5%

Калькулятор выше моментально вычислит сумму налога по вашим цифрам. Достаточно ввести доходы нарастающим итогом с начала года и фактически уплаченные страховые взносы – вы получите аванс или итоговую сумму к перечислению за любой период.

Как уменьшить налог на страховые взносы

При объекте «Доходы» исчисленный налог (в том числе по ставке 5%) можно уменьшить на:

• страховые взносы за себя – для ИП без персонала;
• взносы за сотрудников, больничные за первые 3 дня и платежи по добровольному страхованию – для работодателей.

Правила уменьшения на 2026 год:

• ИП без работников вправе уменьшить налог вплоть до 0 руб. Взносы за себя разрешено вычитать в том периоде, когда они фактически уплачены, даже если перечислены авансом в начале года.
• ИП и ООО с работниками уменьшают налог максимум на 50% от исчисленной суммы. Учтённые взносы – только те, что уплачены в отчётном квартале.

Пример для ИП без сотрудников: Годовой налог из предыдущего раздела – 215 000 руб. ИП заплатил фиксированные взносы за 2026 год (49 500 руб.) и 1% с дохода свыше 300 000 руб. – (4 300 000 − 300 000) × 1% = 40 000 руб. Всего взносов 89 500 руб. Он вправе зачесть всю сумму: 215 000 − 89 500 = 125 500 руб. – итоговый налог к уплате.

Расчёт налога для УСН «Доходы минус расходы» со ставкой 5%

Регионы могут установить пониженную ставку 5% и для объекта, где налог берётся с разницы между поступлениями и документально подтверждёнными затратами по закрытому перечню из статьи 346.16 НК РФ.

Формула:
Налог = (Доходы нарастающим итогом − Расходы нарастающим итогом) × 5% − Исчисленные авансы

Важно: Расходы признаются по кассовому методу – после фактической оплаты. Убыток прошлых лет можно учесть при расчёте любых авансов, но только в рамках текущего налогового периода.

Пример:
ООО на УСН «Доходы минус расходы» 5% за полугодие получило доход 2 000 000 руб., оплаченные расходы – 1 500 000 руб. Аванс за I квартал – 25 000 руб.
Налоговая база: 2 000 000 − 1 500 000 = 500 000 руб.
Налог за полугодие: 500 000 × 5% = 25 000 руб.
К доплате: 25 000 − 25 000 = 0 руб.

Минимальный налог: по итогам года считают 1% от всех доходов. Если налог по ставке 5% оказался ниже минимального – перечисляют минимальный. Разницу можно включить в расходы будущих периодов.

Сроки уплаты и КБК в 2026 году

Авансовые платежи перечисляют не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом:

• за I квартал – 28 апреля 2026 г.
• за полугодие – 28 июля 2026 г.
• за 9 месяцев – 28 октября 2026 г.

Годовой налог организации платят до 28 марта 2027 г., ИП – до 28 апреля 2027 г. Все даты сдвигаются на ближайший рабочий день, если выпадают на выходной.

Коды бюджетной классификации не зависят от региональной ставки:

• УСН «Доходы»: 182 1 05 01011 01 1000 110
• УСН «Доходы минус расходы»: 182 1 05 01021 01 1000 110

Перед заполнением платёжного поручения сверьтесь с актуальным приказом Минфина – на 2026 год изменений не анонсировано, но практика быстро меняется.

Главные ошибки при расчёте и как их избежать

• Забывают о нарастающем итоге. Каждый следующий аванс считают только от поступлений текущего квартала – так легко занизить базу. Всегда суммируйте доходы с 1 января.
• Неверно учитывают взносы. В уменьшение идут только фактически уплаченные суммы, а не начисленные. ИП на УСН «Доходы» с сотрудниками уменьшают налог на взносы за себя и за персонал, но не более 50% от суммы налога.
• Игнорируют минимальный налог. При объекте «Доходы минус расходы» ставка 5% может дать сумму меньше 1% поступлений – тогда платят именно 1%, иначе последуют доначисления и пени.
• Путают КБК для пеней и основного платежа. Ошибка в разряде кода отправляет деньги не по назначению, и налог считается неуплаченным.