Рассчитать УСН за год

Чтобы рассчитать УСН за год, нужно определить налоговую базу по выбранному объекту налогообложения, применить ставку, вычесть уплаченные страховые взносы и ранее перечисленные авансовые платежи. Итоговая сумма зависит от режима – «доходы» или «доходы минус расходы» – и от наличия наёмных работников.

Как рассчитать УСН за год?

Налог исчисляют по накопительной схеме с начала года. Формула различается для двух объектов.

Объект «доходы»:

Объект «доходы минус расходы»:

Если по итогам года расчётная сумма окажется отрицательной, возникает переплата, которую можно зачесть или вернуть. Для объекта «доходы минус расходы» действует правило минимального налога: если полученный налог меньше 1% от доходов, платят именно 1%.

Ставки УСН в 2026 году

Базовые ставки установлены НК РФ:

• «Доходы» – 6%;
• «Доходы минус расходы» – 15%.

Регионы вправе снижать ставки до 1% и 5% соответственно для отдельных категорий налогоплательщиков. Уточняйте актуальные льготные ставки в местном законе о налоге УСН.

Как уменьшить налог на страховые взносы

Вычеты по УСН ограничены объектом налогообложения и статусом налогоплательщика.

• ИП без наёмных работников уменьшает налог на объекте «доходы» на 100% уплаченных фиксированных взносов за себя. Взносы перечисляют до 31 декабря текущего года.
• ИП с работниками и организации могут уменьшить налог не более чем на 50%. В расчёт идут взносы за работников и за ИП, а также больничные пособия за счёт работодателя и договоры добровольного страхования.
• Торговый сбор уменьшает налог дополнительно, но только для тех, кто его уплачивает.

На объекте «доходы минус расходы» страховые взносы включаются в состав расходов, а не вычитаются из самого налога.

Пример расчёта УСН за год

Условие 1. ИП на УСН «доходы», ставка 6%. Доход за год – 2 500 000 рублей. Страховые взносы – 50 000 рублей. За 9 месяцев уплачено авансов – 60 000 рублей.

1. Налог годовой: 2 500 000 × 6% = 150 000 рублей.
2. Уменьшаем на взносы (100%, так как нет работников): 150 000 − 50 000 = 100 000 рублей.
3. Вычитаем авансы: 100 000 − 60 000 = 40 000 рублей к уплате за год.

Условие 2. ООО на УСН «доходы минус расходы», ставка 15%. Доходы – 4 000 000 рублей, расходы – 2 800 000 рублей. Авансовые платежи – 120 000 рублей.

1. Налоговая база: 4 000 000 − 2 800 000 = 1 200 000 рублей.
2. Налог годовой: 1 200 000 × 15% = 180 000 рублей.
3. Сравниваем с минимальным налогом: 4 000 000 × 1% = 40 000 рублей. 180 000 > 40 000, значит платим по ставке.
4. К уплате: 180 000 − 120 000 = 60 000 рублей.

Авансовые платежи и налог за год

Авансовые платежи – это предварительные взносы в бюджет за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. При расчёте налога за год они обязательно учитываются как уже перечисленные суммы. Если авансы превысили итоговый годовой налог, разница подлежит возврату или зачёту на будущие платежи.

Сроки уплаты для организаций и ИП совпадают с датами подачи декларации:

• организации – до 31 марта года, следующего за отчётным;
• ИП – до 30 апреля года, следующего за отчётным.

Информация о налогах приведена в справочных целях. Перед уплатой проверьте актуальные ставки и льготы в Налоговом кодексе РФ или в ФНС.

Когда платят минимальный налог

Минимальный налог в 1% от годовых доходов выплачивают только при УСН «доходы минус расходы». Он заменяет обычный налог, если расходы почти сравнялись с доходами или превысили их. Разницу между минимальным и «обычным» годовым налогом прошлых лет можно включить в расходы текущего или будущих периодов, уменьшив тем самым базу в последующие годы.