Как рассчитать стоимость основных средств

Оценка имущества компании – базовая задача бухгалтера и финансиста. Неточная цифра в отчёте искажает налог на имущество, пропорции собственного капитала и решения инвесторов. Ниже – формулы, правила и примеры, которые помогут рассчитать стоимость основных средств без ошибок.

Виды стоимости основных средств

Для учёта и анализа используют несколько оценок одного и того же объекта:

Каждый вид рассчитывают по собственной формуле и для конкретной задачи.

Как рассчитать первоначальную стоимость основных средств

Первоначальная стоимость формируется из всех затрат, связанных с приобретением объекта и доведением его до состояния, пригодного к использованию.

Формула:

ПС = Цп + Тд + Мн + Су + Рк + Кн

Где:

• ПС – первоначальная стоимость;
• Цп – цена покупки по договору;
• Тд – транспортные и заготовительные расходы;
• Мн – монтаж и наладка;
• Су – сборка, строительство (для сооружений);
• Рк – регистрационные и консультационные сборы;
• Кн – невозмещаемые налоги и пошлины.

НДС в первоначальную стоимость не включают, если он подлежит вычету.

Пример. Организация купила станок за 1 200 000 ₽. Доставка – 35 000 ₽, монтаж – 85 000 ₽, госпошлина за регистрацию – 15 000 ₽. НДС к вычету принят отдельно.

ПС = 1 200 000 + 35 000 + 85 000 + 15 000 = 1 335 000 ₽

Как рассчитать остаточную стоимость основных средств

Остаточная стоимость показывает, сколько актива «осталось» в бухгалтерском смысле – с учётом износа.

Формула:

ОС = ПС − А

Где:

• ОС – остаточная стоимость;
• ПС – первоначальная (или восстановительная) стоимость;
• А – начисленная амортизация на дату расчёта.

Пример. Первоначальная стоимость станка – 1 335 000 ₽. За 3 года эксплуатации начислена амортизация – 400 500 ₽.

ОС = 1 335 000 − 400 500 = 934 500 ₽

Для среднегодового расчёта налога на имущество остаточную стоимость определяют на 1-е число каждого месяца и 31 декабря.

Как рассчитать среднегодовую стоимость основных средств

Среднегодовая стоимость используется для расчёта налога на имущество по объектам, облагаемым от бухгалтерской стоимости.

Базовая формула (для ретроспективного расчёта):

СГС = (ОС₁ + ОС₂ + … + ОС₁₂ + ОС₁₃) / 13

Где ОС₁ – остаточная стоимость на 1 января, ОС₁₂ – на 1 декабря, ОС₁₃ – на 31 декабря.

Формула с учётом ввода и выбытия:

СГС = ПСн + (ПСв × Мв / 12) − (ПСвыб × Мвыб / 12)

Где:

• ПСн – первоначальная стоимость на начало года;
• ПСв – стоимость введённых объектов;
• Мв – число месяцев работы введённых объектов до конца года;
• ПСвыб – стоимость выбывших объектов;
• Мвыб – число месяцев, которые выбывшие объекты отработали до выбытия.

Пример. На 01.01 стоимость ОС – 6 000 000 ₽. В марте введён объект на 800 000 ₽, в июле выбыл объект на 300 000 ₽.

СГС = 6 000 000 + (800 000 × 10 / 12) − (300 000 × 6 / 12) = 6 000 000 + 666 667 − 150 000 = 6 516 667 ₽

Как рассчитать восстановительную стоимость

Восстановительная стоимость – это сумма, которую пришлось бы потратить на воспроизводство объекта в текущих ценах.

Рассчитывается при переоценке по решению организации:

ВС = ПС × Кпер

Где Кпер – коэффициент пересчёта, определённый по рыночным ценам или данным Росстата на дату переоценки.

Переоценку проводят не чаще одного раза в год на начало отчётного года.

Амортизация и её влияние на расчёт стоимости

Амортизация – систематическое списание стоимости актива на себестоимость продукции. Способ начисления влияет на скорость уменьшения остаточной стоимости.

СПИ – срок полезного использования, Куск – коэффициент ускорения (не выше 3), СЧЛ – сумма чисел лет срока полезного использования.

Расчёт при выбытии основного средства

При продаже или ликвидации определяют финансовый результат:

Результат = Выручка − НДС − ОС − Расходы на выбытие

Положительная разница – прибыль, отрицательная – убыток.

Для чего нужно рассчитывать стоимость ОС

• Налог на имущество – база для расчёта по объектам без кадастровой оценки.
• Бухгалтерская отчётность – строка 1150 «Основные средства» в балансе отражает остаточную стоимость.
• Кредитование – банки принимают ОС как залог по оценочной стоимости.
• Решения инвесторов – доля ОС в активах показывает капиталоёмкость бизнеса.
• Переоценка – пересмотр позволяет привести учёт к текущим рыночным ценам.

Данные приведены для ознакомления. Бухгалтерский учёт и налогообложение регламентируются ФСБУ 6/2020, Налоговым кодексом РФ и методическими указаниями Минфина – при практических расчётах сверяйтесь с актуальными редакциями.