Расчет УСН доходы

Основная формула расчёта налога УСН 6% (доходы)

Налог при УСН с объектом налогообложения «доходы» рассчитывается предельно просто: все полученные доходы умножаются на налоговую ставку 6%. Это главное правило системы – расходы не влияют на размер налога.

Базовая формула выглядит так:

Налог = Доходы × 6%

Однако на практике эта формула дополняется несколькими вычетами, которые уменьшают исчисленный налог:

Налог к уплате = (Доходы × 6%) − Страховые взносы − Торговый сбор − Авансовые платежи

Суммы рассчитываются нарастающим итогом с начала календарного года, то есть каждый квартал к предыдущей сумме добавляются новые поступления.

По какой налоговой ставке рассчитывать УСН доходы в 2026 году

Федеральная базовая ставка составляет 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). Это означает, что налог вычисляется как 6 процентов от дохода, полученного за год.

Согласно налоговому кодексу, базовая ставка 6% применяется по стандарту. Однако в 2026 году, в соответствии с обновленным законодательством, если доходы налогоплательщика превысят 490,5 млн рублей (коэффициент-дефлятор 1,09 применен к лимиту 450 млн), или средняя численность работников составит более 130 человек, право на УСН может быть утрачено.

Важно: регионы РФ вправе устанавливать пониженные ставки от 1% до 6% для определённых видов деятельности на своей территории. Некоторые субъекты предлагают льготные ставки 0% для вновь зарегистрированных ИП в социальной, научной или производственной сферах. Уточните актуальную ставку в законодательстве вашего региона или на сайте www.nalog.gov.ru.

Как рассчитываются авансовые платежи за квартал

Авансовые платежи рассчитываются по итогам каждого отчётного периода (квартала):

Аванс за период = (Доходы с начала года × 6%) − Страховые взносы − Аванс предыдущего периода

Пример:

• Доход за 1 квартал: 300 000 рублей
• Налог: 300 000 × 6% = 18 000 рублей
• Страховые взносы, уплаченные в 1 квартале: 5 000 рублей
• Аванс к уплате за 1 квартал: 18 000 − 5 000 = 13 000 рублей

Когда рассчитываете авансовый платёж за полугодие (2 квартал), сумма также вычисляется нарастающим итогом, а уже уплаченный аванс за 1 квартал вычитается.

Уменьшение налога на страховые взносы: правила для разных категорий

Одна из главных льгот УСН доходы – возможность уменьшить рассчитанный налог на сумму уплаченных страховых взносов.

Для ИП без работников:

• Налог можно уменьшить вплоть до нуля на всю сумму взносов
• Взносы, уплаченные в текущем налоговом периоде, используются полностью
• Фиксированные взносы за себя (в 2026 году – примерно 50 000 рублей) и дополнительный 1% взнос с дохода свыше 300 000 рублей считаются отдельно

Для ИП и организаций с работниками:

• Налог можно уменьшить максимум на 50% от исчисленной суммы
• В уменьшение учитываются взносы за работников, взносы ИП за себя, больничные пособия за первые три дня
• Если сумма взносов превышает 50% налога, разница в уменьшение не идёт

Пример:

• Организация со скомплектованным штатом получила доход 1 000 000 рублей
• Налог: 1 000 000 × 6% = 60 000 рублей
• Максимальное уменьшение: 60 000 × 50% = 30 000 рублей
• Уплаченные взносы: 45 000 рублей
• Налог к уплате: 60 000 − 30 000 = 30 000 рублей (уменьшение ограничено 50%)

Пошаговый расчет налога за 2026 год: полный пример

Рассмотрим подробный расчёт для ИП без работников на УСН 6%:

Исходные данные:

• 1 квартал: доход 250 000 рублей, взносы 12 500 рублей
• 2 квартал: доход 320 000 рублей (нарастающим итогом 570 000), взносы 12 500 рублей (итого 25 000)
• 3 квартал: доход 400 000 рублей (нарастающим итогом 970 000), взносы 12 500 рублей (итого 37 500)
• 4 квартал: доход 310 000 рублей (нарастающим итогом 1 280 000), взносы 12 500 рублей

Расчет авансовых платежей:

1. За 1 квартал:

   • Налог: 250 000 × 6% = 15 000 рублей
   • Вычет: 12 500 рублей
   • Аванс: 15 000 − 12 500 = 2 500 рублей

2. За полугодие:

   • Налог накопленный: 570 000 × 6% = 34 200 рублей
   • Вычет накопленный: 25 000 рублей
   • Налог с учётом вычета: 34 200 − 25 000 = 9 200 рублей
   • Аванс за 2 квартал: 9 200 − 2 500 = 6 700 рублей

3. За 9 месяцев:

   • Налог накопленный: 970 000 × 6% = 58 200 рублей
   • Вычет накопленный: 37 500 рублей
   • Налог с учётом вычета: 58 200 − 37 500 = 20 700 рублей
   • Аванс за 3 квартал: 20 700 − 2 500 − 6 700 = 11 500 рублей

4. За год (итоговый расчет):

   • Налог за год: 1 280 000 × 6% = 76 800 рублей
   • Общие взносы: 50 000 рублей
   • Налог с учётом вычета: 76 800 − 50 000 = 26 800 рублей
   • Доплата за 4 квартал: 26 800 − 2 500 − 6 700 − 11 500 = 6 100 рублей

Итоговая уплата за 2026 год: 2 500 + 6 700 + 11 500 + 6 100 = 26 800 рублей

Когда платить налог УСН 6%: сроки

Авансовые платежи и налог уплачиваются в режиме единого налогового платежа (ЕНП) по следующему расписанию:

Если срок выпадает на выходной или праздничный день, он переносится на следующий рабочий день.

Важно: уведомление об исчисленном налоговом платеже подаётся в налоговую автоматически через личный кабинет налогоплательщика или системы электронного документооборота.

Что входит в доходы при УСН 6%

Доход при упрощённой системе признаётся по кассовому методу – в момент фактического поступления денежных средств на расчётный счёт, в кассу или получения имущественного права (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Включаются в доходы:

• Выручка от продажи товаров, работ, услуг
• Авансовые платежи от покупателей (в день получения)
• Внереализационные доходы: проценты по счётам, курсовые разницы
• Поступления от взаимозачётов (в день подписания акта)
• Реализация основных средств (только сумма выручки)

Не включаются в доходы:

• Возврат авансов
• Полученные кредиты и займы
• Пополнение счёта собственными средствами (вклады в уставный капитал)
• Возврат товаров
• Дивиденды, полученные от участия в других компаниях

Доходы учитываются в книге учёта доходов и расходов (КУДиР) и рассчитываются нарастающим итогом с начала года для целей налогообложения.

Особенности расчета при превышении лимитов

В 2026 году остаются в силе лимиты применения УСН:

• Годовой доход: не более 490,5 млн рублей (450 млн × коэффициент 1,09)
• Средняя численность работников: не более 130 человек
• Остаточная стоимость основных средств: не более 218 млн рублей (200 млн × коэффициент 1,09)

При превышении годового дохода или численности налогоплательщик утрачивает право на УСН с первого числа месяца, в котором произошло превышение, и переходит на общую систему налогообложения (ОСНО).

Информация о налогах актуальна на 2026 год. Перед расчётом налога уточните действующую налоговую ставку в вашем регионе и требования текущего налогового законодательства.