Расчёт страховых взносов по кварталам 2026

Расчёт страховых взносов по кварталам – обязательная процедура для каждого работодателя. Ошибка в формуле, пропущенный срок или неверный тариф ведут к пеням, штрафам до 30% от суммы и блокировке расчётного счёта. В 2026 году правила уточнены: вырос МРОТ до 27 093 рублей, увеличилась предельная база до 2 759 000 рублей, обновлена форма РСВ и сокращены льготы для большинства МСП. Ниже – полный алгоритм расчёта с конкретными цифрами и примерами.

Кто обязан рассчитывать и платить страховые взносы

Все работодатели – юридические лица и индивидуальные предприниматели – начисляют взносы при выплатах:

• сотрудникам по трудовым договорам;
• генеральному директору, в том числе единственному участнику;
• исполнителям по гражданско-правовым договорам (ГПХ);
• внешним и внутренним совместителям.

Компания всегда сдаёт РСВ, поскольку в штате есть хотя бы руководитель. ИП без наёмных работников расчёт не сдают. Если ИП уволил всех сотрудников в середине года, он продолжает подавать РСВ ежеквартально до конца календарного года.

На организации, применяющие автоматизированную упрощённую систему налогообложения (АУСН), обязанность по уплате единого тарифа не распространяется при соблюдении условий режима.

Ставки страховых взносов и предельная база в 2026 году

С 2026 года действует единый тариф на обязательное пенсионное страхование (ОПС), социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ), а также обязательное медицинское страхование (ОМС). Взносы на травматизм (несчастные случаи и профзаболевания) уплачиваются отдельно.

Единая предельная величина базы на 2026 год – 2 759 000 рублей на каждого застрахованного. Расчёт ведётся нарастающим итогом с начала года по каждому сотруднику отдельно. Как только совокупный доход с 1 января превысил порог, оставшиеся выплаты в текущем году облагаются по ставке 15,1%.

Федеральный МРОТ с 1 января 2026 года – 27 093 рубля. Для льготных категорий МСП применяется планка 1,5 МРОТ = 40 639,50 рубля.

Формулы расчёта страховых взносов по кварталам

Расчёт ведётся по каждому сотруднику нарастающим итогом с начала года. Квартал как отчётный период влияет на состав РСВ, но не на порядок начисления: взносы считаются ежемесячно.

Базовая формула (общий тариф)

Если совокупные выплаты сотруднику с начала года не превысили 2 759 000 рублей:

Взносы = Выплаты за месяц × 30%

Когда нарастающий итог перешёл порог:

Взносы = Остаток до предела × 30% + (Выплаты − Остаток до предела) × 15,1%

После полного исчерпания базы в текущем году:

Взносы = Выплаты за месяц × 15,1%

Взносы на травматизм рассчитываются отдельно:

Взносы_травматизм = Выплаты за месяц × Тариф_травматизма

Расчёт страховых взносов по кварталам: пошаговые примеры

Пример 1: сотрудник с окладом 100 000 рублей в месяц (общий тариф)

Сотрудник работает с начала года. Тариф травматизма – 0,4%.

I квартал (январь–март):

II квартал (апрель–июнь):

Аналогично – 30 000 и 400 рублей каждый месяц. К концу полугодия нарастающая база – 600 000 рублей.

Превышение предельной базы произойдёт в ноябре: за 10 месяцев база составит 1 000 000, за ноябрь достигнет 2 759 000. Начиная с декабря взносы по единому тарифу составят 100 000 × 15,1% = 15 100 рублей вместо 30 000.

Пример 2: директор с оплатой ниже МРОТ

По договору директору выплачивается 10 000 рублей в месяц. Минимальная база для взносов – 1 МРОТ (27 093 рубля).

Расчёт за месяц: 27 093 × 30% = 8 127,90 рубля (единый тариф) + 27 093 × 0,4% = 108,37 рубля (травматизм). Итого – 8 236,27 рубля.

Годовая нагрузка: 8 127,90 × 12 = 97 534,80 рубля (единый тариф). Районные коэффициенты на минимальную базу не влияют.

Пример 3: исполнитель по договору ГПХ

Вознаграждение – 60 000 рублей в месяц. ОПС и ОМС начисляются по единому тарифу 30%. ВНиМ не начисляется, если лицо не подлежит такому страхованию по закону. Травматизм – только при наличии условия в договоре.

Ежемесячно: 60 000 × 30% = 18 000 рублей. За квартал – 54 000 рублей.

Пример 4: MСП приоритетной отрасли

Компания из перечня Правительства, 70% дохода от профильной деятельности. Сотрудник получает 50 000 рублей в месяц, тариф травматизма – 0,6%.

1,5 МРОТ = 40 639,50 рубля. Часть до МРОТ (27 093) и от МРОТ до 1,5 МРОТ (12 546,50) облагается по разным ставкам:

• С сумм до МРОТ (27 093) × 30% = 8 127,90 рубля на ОПС + 0% на ВНиМ (ставка 0% в пределах МРОТ для МСП).
• С суммы свыше МРОТ до 1,5 МРОТ (12 546,50) × 7,6% = 953,53 рубля на ОПС/ОМС + 2,2% = 276,02 рубля на ВНиМ.
• Травматизм: 50 000 × 0,6% = 300 рублей.

Итого за месяц: 8 127,90 + 953,53 + 276,02 + 300 = 9 657,45 рубля. Для сравнения: при общем тарифе – 50 000 × 30% = 15 000 + 300 = 15 300 рублей. Экономия – 5 642,55 рубля ежемесячно.

Сроки сдачи РСВ и уплаты взносов в 2026 году

Страховые взносы уплачиваются ежемесячно не позднее 28-го числа месяца, следующего за расчётным. Расчёт по страховым взносам (РСВ) подаётся ежеквартально – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом (п. 3, п. 7 ст. 431 НК РФ).

Если срок выпадает на выходной или праздник, дата переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Способ подачи зависит от численности: более 10 человек – только в электронном виде (п. 10 ст. 431 НК РФ); до 10 человек – на бумаге или через ТКС.

Структура формы РСВ и ключевые разделы

С I квартала 2026 года действует обновлённая форма РСВ (Приказ ФНС от 04.02.2026 № ЕД-1-11/67@). Обязательные разделы для всех: титульный лист, раздел 1 с приложениями, раздел 3 с персонифицированными сведениями.

Титульный лист – ИНН, КПП, код расчётного периода (21 – I квартал, 31 – полугодие, 33 – 9 месяцев, 34 – год), среднесписочная численность, код места учёта.

Раздел 1 – суммы к уплате по КБК, поквартально по видам страхования. Строка 001: код типа плательщика (1 – были выплаты, 2 – не было).

Подраздел 1.1 Приложения 1 – расчёт по ОПС. Указывается код тарифа: 01 – основной, 32 – MСП приоритетных отраслей, 06 – ИТ-компании, 10 – НКО на УСН. Строка 030 – облагаемые выплаты, строка 050 – база (030 − 040 − 045), строки 051 и 052 – база в пределах и свыше предельной величины.

Приложение 2 – расчёт по ВНиМ. С 2022 года пособия по больничному СФР выплачивает напрямую, поэтому они в РСВ не указываются.

Раздел 3 – персонифицированные сведения: ФИО, СНИЛС, ИНН, месяц, сумма выплат по каждому сотруднику. Строка 141 отдельно выделяет выплаты по ГПХ.

Расчёт нарастающим итогом: почему это важно

Каждый квартал расчёт начинается не с нуля, а с накопленной базы с 1 января. Это означает:

• Предельная база контролируется на каждого сотрудника. Если в марте база достигла 2 759 000 рублей, то в апреле и далее для этого сотрудника ставка 15,1%, даже если это первый месяц II квартала.
• В РСВ указывается база и суммы нарастающим итогом с начала года – в разделе 3 и Приложении 1.
• Перерасчёт при увольнении: если сотрудник уволился в феврале и его годовая база оказалась меньше предельной, при приёме на другую работу база обнуляется – у нового работодателя расчёт начинается заново.

Нарастающий метод исключает задвоение: одна и та же выплата не облагается дважды.

Штрафы и пени за нарушения

Добровольная доплата до завершения камеральной проверки освобождает от штрафа 20%, но не от пеней.

Типичные ошибки при расчёте

• Директор без выплат. Если зарплата директора ниже МРОТ, база всё равно принимается не менее 27 093 рубля в месяц.
• ОШИБКА в коде тарифа. С 2026 года код 20 исключён. МСП приоритетных отраслей используют код 32, остальные – 01.
• Неверный КБК в платёжном поручении. Платёж не засчитывается, образуются пени. Проверяйте КБК перед каждой оплатой.
• ВНиМ по ГПХ без оснований. ВНиМ по договорам ГПХ начисляется только если лицо подлежит обязательному страхованию по нетрудоспособности.
• Расчёт по предельной базе с начала года. Ставка 15,1% применяется только к части выплат, превышающей 2 759 000 рублей нарастающим итогом, а не ко всей зарплате с первого месяца.

Данная статья носит информационный характер. Для принятия финансовых решений обращайтесь к действующему законодательству и консультируйтесь с налоговым специалистом.