Расчет пени по налогам: формула и ставки
Как рассчитать пени по налогам в 2025–2026 годах. Формула, актуальные ставки для ИП и организаций, пошаговый пример расчета.
Пени – это финансовая санкция за несвоевременную уплату налогов и сборов. Каждый день просрочки увеличивает сумму задолженности, поэтому важно понимать механизм расчёта, чтобы оценить финансовые риски и избежать дальнейшего нарастания долга.
Что такое пени по налогам
Пени представляют собой процентную надбавку к сумме недоимки, которая начисляется за каждый календарный день просрочки. В отличие от штрафа, пени не фиксированы – их размер напрямую зависит от:
- суммы неуплаченного налога;
- продолжительности просрочки;
- действующей ключевой ставки Центрального банка.
Начисление пеней не освобождает от обязанности уплатить основной долг по налогу. Более того, при дальнейшем уклонении от уплаты налоговая служба вправе взыскать задолженность в принудительном порядке.
Правовые основы начисления пеней
Ключевые нормы, регулирующие расчёт пеней по налогам:
- Статья 75 Налогового кодекса РФ – основные правила исчисления пеней;
- Федеральный закон № 125-ФЗ от 24.07.1998 – пени по взносам на страхование от несчастных случаев;
- Федеральный закон № 389-ФЗ от 29.12.2015 – особенности для организаций в переходные периоды.
С 2023 года действует институт единого налогового платежа (ЕНП), который изменил порядок определения просрочки. Теперь пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счёта (ЕНС), а не на каждую конкретную недоимку отдельно.
Формула расчёта пени по налогам
Базовая формула
Общий алгоритм расчёта выглядит следующим образом:
Пени = Сумма недоимки × Ставка пени × Количество дней просрочки
Ставка пени определяется как:
Ставка пени = Ключевая ставка ЦБ РФ / Делитель (300 или 150)
Составляющие формулы
| Параметр | Пояснение |
|---|---|
| Сумма недоимки | Неуплаченная сумма налога или сбора |
| Ключевая ставка ЦБ | Актуальная ставка Банка России (на 2026 год – 21%) |
| Делитель | 300 или 150 в зависимости от статуса плательщика и периода просрочки |
| Дни просрочки | Календарные дни с момента возникновения недоимки до её погашения (без учёта дня уплаты) |
Если в периоде просрочки ключевая ставка изменялась, расчёт разбивается на части: для каждого периода действия конкретной ставки пени рассчитываются отдельно, а затем суммируются.
Актуальные ставки пеней на 2025–2026 годы
Для индивидуальных предпринимателей и физических лиц
Пени рассчитываются по ставке 1/300 ключевой ставки ЦБ независимо от того, сколько дней длится просрочка. Данное правило действует постоянно и не зависит от продолжительности просрочки.
Для организаций в период 2025–2026 годов
С 1 января 2025 года по 31 декабря 2026 года действует временная трёхступенчатая система:
| Период просрочки | Ставка пени |
|---|---|
| 1–30 дней | 1/300 ключевой ставки |
| 31–90 дней | 1/150 ключевой ставки |
| с 91-го дня | 1/300 ключевой ставки |
Такое разделение создаёт дополнительный стимул для организаций погашать задолженность в течение первых трёх месяцев.
Для организаций в остальные периоды
За пределами указанного срока (то есть до 01.01.2025 и после 31.12.2026) организации рассчитывают пени по двухступенчатой схеме:
| Период просрочки | Ставка пени |
|---|---|
| 1–30 дней | 1/300 ключевой ставки |
| с 31-го дня | 1/150 ключевой ставки |
Для страховых взносов на травматизм
Взносы от несчастных случаев рассчитываются по правилам Федерального закона № 125-ФЗ. Для них применяется ставка 1/300 ключевой ставки независимо от статуса плательщика и продолжительности просрочки. Также действует ограничение: сумма пеней не может превышать размер недоимки.
Пошаговый пример расчёта пени
Исходные данные
Допустим, организация не уплатила налог на прибыль в размере 500 000 рублей в установленный срок – 28 марта 2025 года. Задолженность погашена только 20 мая 2025 года.
Период просрочки: с 29 марта по 20 мая – 53 календарных дня, из которых:
- 30 дней по ставке 1/300;
- 23 дня по ставке 1/150.
Ключевая ставка ЦБ: предположим, она составляла 21% годовых на протяжении всего периода.
Расчёт
Этап 1: Расчёт пени за первые 30 дней (1/300 ставки)
Дневная ставка = 21% / 300 / 100 = 0,0007
Пени за 30 дней = 500 000 × 0,0007 × 30 = 10 500 рублей
Этап 2: Расчёт пени за дни с 31-го по 53-й (1/150 ставки)
Дневная ставка = 21% / 150 / 100 = 0,0014
Пени за 23 дня = 500 000 × 0,0014 × 23 = 16 100 рублей
Итого: 10 500 + 16 100 = 26 600 рублей
Итоговая сумма пеней составляет 26 600 рублей, что значительно меньше 500 000 рублей недоимки, поэтому ограничение по максимальной сумме пеней не применяется.
Особенности расчёта при частичной уплате
Если налогоплательщик внёс часть суммы задолженности, пени начисляются на оставшуюся часть. Например:
- Начислено налога: 300 000 рублей.
- Уплачено: 100 000 рублей.
- Просрочка: 40 дней.
- Пени начисляются на 200 000 рублей (300 000 − 100 000).
При этом дата частичной уплаты определяет, с какого момента уменьшается база для расчёта пеней.
День погашения недоимки: включать или нет
Согласно разъяснениям Минфина России и ФНС России, день фактической уплаты налога не включается в количество дней просрочки. Это означает, что если срок уплаты истёк 28-го числа, а налог перечислен 29-го, то просрочка составляет 1 день. При уплате 30-го – 2 дня и так далее.
Данное правило закреплено в пункте 3 статьи 75 НК РФ.
Влияние изменения ключевой ставки
Когда в периоде начисления пеней Банк России меняет ключевую ставку, расчёт необходимо делить на части. Допустим:
- Ставка составляла 19% с 1 по 20 марта.
- С 21 марта повысилась до 21%.
Тогда пени считаются отдельно за период до повышения и отдельно – после. Каждая часть суммируется для получения итоговой суммы.
Рекомендации по минимизации пеней
-
Не допускайте просрочки. Если нет возможности уплатить налог в срок, обратитесь в налоговую инспекцию с заявлением о предоставлении рассрочки или отсрочки.
-
Уплачивайте хотя бы часть. Даже минимальный платёж уменьшает базу для расчёта пеней.
-
Следите за изменениями ставок. Актуальная информация о ключевой ставке публикуется на сайте Банка России.
-
Проверяйте расчёты. Налоговые органы могут допускать ошибки, поэтому имеет смысл пересчитать пени самостоятельно и при расхождениях направить запрос в инспекцию.
Итоги
Расчёт пеней по налогам строится на трёх ключевых элементах: сумме недоимки, продолжительности просрочки и доле ключевой ставки ЦБ. Для физических лиц и ИП применяется фиксированная ставка 1/300, тогда как организации в 2025–2026 годах используют дифференцированную шкалу с повышенным коэффициентом для периода 31–90 дней.
Понимание механизма начисления пеней позволяет оценить финансовые последствия просрочки и принять своевременные меры к урегулированию налоговой задолженности.