Расчет отложенного налога на прибыль – онлайн-калькулятор и формула

Как пользоваться калькулятором

Калькулятор рассчитывает отложенный налог по балансовому методу согласно ПБУ 18/02. Для расчета понадобятся данные бухгалтерского и налогового учета по конкретному активу или обязательству.

Входные данные:

1. Балансовая стоимость – остаточная стоимость актива или обязательства по данным бухгалтерского баланса на отчетную дату (от 0 до 999 999 999 999 рублей). Для основных средств – остаточная стоимость за минусом начисленной амортизации.
2. Налоговая база – та же величина по данным налогового учета (от 0 до 999 999 999 999 рублей). Определяется по налоговым регистрам с учетом амортизационных премий и иных налоговых корректировок.
3. Тип объекта – переключатель: актив (основные средства, НМА, запасы) или обязательство (резервы, кредиторская задолженность с просрочкой).
4. Ставка налога на прибыль – выбор из значений: 20% (стандартная), 17% (для отдельных категорий налогоплательщиков), 15%, 13% или ручной ввод от 0% до 50%.
5. Убыток прошлых лет (опционально) – сумма непогашенного убытка, перенесенного на будущее (только для расчета ОНА по убытку).

Результат расчета:

• Временная разница – разница между балансовой и налоговой стоимостью с указанием знака.
• Вид отложенного налога – ОНА (отложенный налоговый актив) или ОНО (отложенное налоговое обязательство).
• Сумма отложенного налога – произведение разницы на ставку.
• Бухгалтерская проводка – готовая корреспонденция счетов (09 – 68 или 68 – 77) с суммой.
• Предупреждение – если разница постоянная (неизменяемая во времени), калькулятор укажет на необходимость расчета постоянного налогового обязательства (ПНО) или актива (ПНА).

Полученные суммы используйте для формирования проводок на конец отчетного периода и заполнения отчета о финансовых результатах (формы № 2 или по ФСБУ).

Как рассчитывается отложенный налог

Отложенный налог определяется по балансовому методу как произведение временной разницы на действующую ставку налога на прибыль.

Формула: Отложенный налог = Временная разница × Ставка налога на прибыль

Где:

• Временная разница = Балансовая стоимость − Налоговая база (для активов)
• Если объект – обязательство, формула инвертируется: Разница = Налоговая база − Балансовая стоимость
• Ставка – действующая на конец отчетного периода (по умолчанию 20%)

Логика определения вида налога:

Пример: Основное средство стоит 1 000 000 руб. Бухгалтерская остаточная стоимость – 800 000 руб., налоговая – 900 000 руб. Разница −100 000 руб., это вычитаемая временная разница. ОНА = 100 000 × 20% = 20 000 руб. Проводка: Дт 09 Кт 68 – 20 000 руб.

Примеры расчета для разных ситуаций

Разная амортизация ОС

Организация приобрело оборудование за 2 400 000 руб. В бухучете срок полезного использования 48 месяцев, в налоговом – 36 месяцев (группа 3). Через год бухгалтерская стоимость – 1 800 000 руб. (2 400 000 − 50 000 × 12), налоговая – 1 600 000 руб. (2 400 000 − 800 000 / 3).

Разница 200 000 руб. (налогооблагаемая), ОНО = 200 000 × 20% = 40 000 руб. Проводка: Дт 68 Кт 77.

Резерв по сомнительным долгам

Компания создала резерв 500 000 руб. В бухучете резерв учтен, в налоговом – право на вычет возникнет только при фактическом признании долга безнадежным. Балансовая стоимость обязательства 500 000 руб., налоговая база 0.

Разница −500 000 руб. (для обязательства это налогооблагаемая), ОНО = 500 000 × 20% = 100 000 руб. Проводка: Дт 68 Кт 77.

Убыток текущего периода

Убыток по налогу на прибыль составил 300 000 руб. Согласно НК РФ, он переносится на будущие периоды. Это вычитаемая временная разница, дающая право на ОНА.

ОНА = 300 000 × 20% = 60 000 руб. Проводка: Дт 09 Кт 68.

Полезная информация

Частые ошибки при расчете

Путаница с типом объекта. Бухгалтеры часто забывают, что для обязательств логика обратная: если балансовая стоимость резерва больше налоговой базы, возникает ОНА, а не ОНО. Всегда проверяйте, актив или обязательство вы анализируете.

Смешение с постоянными разницами. Штрафы, пени, доходы от участия в иностранных организациях с налогом на прибыль у источника – это постоянные разницы. На них начисляется ПНО или ПНА (счет 99), а не отложенный налог.

Забывание сторно при выбытии. При продаже актива или погашении обязательства непогашенная часть ОНА или ОНО должна быть списана на финансовый результат счета 99, а не на счет 68.

Актуальные налоговые ставки в 2026 году

Базовая ставка налога на прибыль – 20% (3% – в федеральный бюджет, 17% – в региональный). Для резидентов территорий опережающего развития и других льготных категорий применяются пониженные ставки: 0% федеральной части плюс 5% региональной (или 0% при выполнении особых условий). Убедитесь, что в калькуляторе указана ставка, действующая именно для вашего региона и вида деятельности.

Когда начислять отложенный налог

Отложенный налог формируется на отчетную дату (конец квартала или года) нарастающим итогом с начала года. Корректировки производятся сравнением остатков на начало и конец периода. Не забывайте пересчитывать отложенные налоги при изменении ставки налога на прибыль – такие изменения относятся на прибыль или убыток периода, в котором произошло изменение.

Итог

Калькулятор помогает быстро определить сумму отложенного налога и правильный вид проводки без заполнения сложных таблиц. После расчета перенесите полученные суммы в бухгалтерские проводки и проверьте соответствие строкам баланса (09 и 77) и отчета о финансовых результатах.

Расчет носит информационный характер и основан на типовых условиях. Для сложных сделок (реорганизация, международные операции) рекомендуем консультацию с аудитором.

Часто задаваемые вопросы