Расчет НДС в 2026 году

С 1 января 2026 года в России изменились правила расчета НДС. Основная ставка выросла с 20% до 22%, а для предпринимателей на УСН появились новые обязательства по уплате налога. Разбираемся, как правильно рассчитать НДС в 2026 году, какие формулы использовать и на что обратить внимание, чтобы избежать ошибок и штрафов.

Что изменилось в расчете НДС в 2026 году

Главное изменение 2026 года – повышение основной ставки НДС с 20% до 22%. Это закреплено в Федеральном законе от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Изменение коснулось большинства товаров, работ и услуг.

Для компаний на упрощенной системе налогообложения появились новые обязанности. С 2026 года лимит дохода для освобождения от НДС снизился до 20 млн рублей (ранее – 60 млн рублей). Это означает, что значительно больше предпринимателей на УСН теперь обязаны начислять и уплачивать НДС.

Также изменились расчетные ставки НДС: вместо 20/120 теперь применяется 22/122, а вместо 16,37% – 18,03%. Эти ставки используют при расчете НДС с авансов и в некоторых других случаях.

Актуальные ставки НДС в 2026 году

В 2026 году в России действуют пять ставок НДС:

• 22% – основная ставка для большинства товаров, работ и услуг
• 10% – льготная ставка для социально значимых товаров: продуктов питания, детских товаров, медицинских препаратов, книг
• 0% – применяется к экспортным операциям при наличии подтверждающих документов
• 5% – пониженная ставка для упрощенцев с доходом 20–250 млн рублей
• 7% – пониженная ставка для упрощенцев с доходом 250–450 млн рублей

Важно помнить, что льготная ставка 10% не распространяется на молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира – они облагаются по основной ставке 22%.

Для ИТ-компаний сохранена бессрочная льгота: при продаже программного обеспечения, включенного в отечественный реестр, НДС не начисляется.

Формулы расчета НДС в 2026 году

Для расчета НДС используют две основные операции: начисление налога на сумму без НДС и выделение налога из суммы с НДС.

Начисление НДС

Начисление применяют, когда известна цена товара без налога и нужно рассчитать итоговую стоимость для покупателя.

Формула:

Сумма с НДС = Сумма без НДС × (1 + Ставка%)

или проще:

Сумма с НДС = Сумма без НДС × 1,22

Пример: Товар стоит 50 000 рублей без НДС. При ставке 22% НДС составит 11 000 рублей (50 000 × 0,22), а итоговая сумма к оплате – 61 000 рублей.

Выделение НДС

Выделение применяют, когда известна сумма с НДС и нужно определить, сколько в ней составляет сам налог. Это необходимо для правильного оформления платежных документов и заполнения декларации.

Формула:

НДС = Сумма с НДС × (Ставка% / (100 + Ставка%))

или для ставки 22%:

НДС = Сумма с НДС × 22/122

Сумма без НДС = Сумма с НДС − НДС

Пример: Получен счет на 122 000 рублей с НДС. НДС = 122 000 × 22/122 = 22 000 рублей. Сумма без налога = 122 000 − 22 000 = 100 000 рублей.

Распространенная ошибка – пытаться выделить НДС простым умножением суммы на 22%. Это неправильно, так как налог рассчитывается от базы, а не от итоговой суммы.

Расчет НДС с аванса

При получении предоплаты НДС рассчитывают по расчетной ставке:

Формула:

НДС с аванса = Сумма аванса × 22/122

Пример: Получен аванс 122 000 рублей. НДС = 122 000 × 22/122 = 22 000 рублей.

Особенности расчета НДС на УСН в 2026 году

Предприниматели на упрощенной системе получили новые обязательства по НДС. Теперь при превышении лимита дохода они обязаны начислять налог, но могут выбрать удобный для себя режим.

Лимиты дохода для УСН в 2026 году

С 2027 года лимит для освобождения снизится до 15 млн рублей, а с 2028 года – до 10 млн рублей.

Расчет НДС 5% на УСН

При выборе пониженной ставки 5% важно учитывать: входной НДС нельзя вычесть из суммы налога к уплате. Он включается в расходы компании.

Формула расчета:

НДС = Цена без НДС × 5%
Итого к оплате = Цена + НДС

Пример: Услуга стоит 100 000 рублей без НДС. НДС = 100 000 × 5% = 5 000 рублей. Итого клиент платит 105 000 рублей.

При получении аванса:

НДС = Сумма аванса × 5/105

Когда выгоднее выбрать ставку 22% вместо 5%

Право выбора между пониженной ставкой (5% или 7%) и основной ставкой 22% принадлежит налогоплательщику. Ставка 22% дает право на налоговые вычеты – можно уменьшить сумму к уплате на входящий НДС от поставщиков.

Пример сравнения:

Выручка – 1 000 000 рублей, расходы на закупку – 600 000 рублей (с НДС).

Вариант 1: Ставка 5%

• НДС к уплате = 1 000 000 × 5% = 50 000 рублей
• Входящий НДС (6 000 000 × 5/105 = 28 571 рубль) не вычитается, а включается в расходы

Вариант 2: Ставка 22%

• Исходящий НДС = 1 000 000 × 22/122 = 180 328 рублей
• Входящий НДС = 600 000 × 22/122 = 108 197 рублей
• НДС к уплате = 180 328 − 108 197 = 72 131 рубль

В данном примере ставка 5% выгоднее. Однако если расходы значительно меньше выручки, ставка 22% может быть предпочтительнее благодаря вычетам.

Переходные положения: НДС по датам отгрузки и оплаты

При расчете НДС важно учитывать момент определения налоговой базы. Налоговая база определяется по дате отгрузки товара или получения предоплаты – в зависимости от того, что произошло раньше.

Правило: Если товар отгружен в 2025 году, но оплачен в 2026 году, применяется ставка 20%. Если предоплата получена в 2025 году, а отгрузка произойдет в 2026 году, то НДС с предоплаты исчисляется по 20%, а НДС с отгрузки – по 22%.

Конституционный Суд разъяснил, что при изменении ставки НДС поставщик вправе потребовать увеличения цены договора, если договор был заключен до повышения ставки.

Практические примеры расчета НДС в 2026 году

Пример 1: Начисление НДС при продаже товара

Компания продает оборудование за 244 000 рублей (с НДС). Нужно выделить НДС и определить сумму без налога.

Решение:

• НДС = 244 000 × 22/122 = 44 000 рублей
• Сумма без НДС = 244 000 − 44 000 = 200 000 рублей

Пример 2: Расчет НДС с услуг

Бухгалтерская фирма оказала услуги на сумму 150 000 рублей без НДС.

Решение:

• НДС = 150 000 × 22% = 33 000 рублей
• Итого к оплате = 150 000 + 33 000 = 183 000 рублей

Пример 3: НДС при УСН 5%

ИП на УСН с выручкой 50 млн рублей оказывает консультационные услуги. Стоимость услуги – 50 000 рублей.

Решение:

• НДС = 50 000 × 5% = 2 500 рублей
• Итого клиент платит 52 500 рублей
• Входящий НДС от поставщиков не вычитается

Пример 4: Вычет НДС на ОСНО

Компания на ОСНО купила материалы на 122 000 рублей (с НДС) и продала готовую продукцию за 305 000 рублей (с НДС).

Решение:

• Входящий НДС = 122 000 × 22/122 = 22 000 рублей
• Исходящий НДС = 305 000 × 22/122 = 55 000 рублей
• НДС к уплате = 55 000 − 22 000 = 33 000 рублей

Типичные ошибки при расчете НДС

Ошибки в расчете НДС могут привести к доначислениям, пеням и штрафам. Вот самые распространенные:

1. Неправильная формула выделения НДС. Многие умножают сумму с НДС на 22% напрямую, хотя нужно использовать коэффициент 22/122.

2. Пропуск сроков перехода на НДС. Компании на УСН должны отслеживать лимиты дохода. При превышении 20 млн рублей в 2026 году возникает обязанность платить НДС со следующего месяца.

3. Неверная ставка в переходный период. При отгрузке в 2026 году товаров, оплаченных авансом в 2025 году, нужно правильно разделить НДС по разным ставкам.

4. Отсутствие счетов-фактур. Плательщики НДС обязаны выставлять счета-фактуры покупателям. Без этого контрагенты не смогут принять налог к вычету.

5. Неверный расчет вычета. Нельзя принять к вычету НДС, который не подтвержден документально или относится к необлагаемым операциям.

Документооборот и отчетность по НДС

Плательщики НДС в 2026 году обязаны:

• Выставлять счета-фактуры покупателям в течение 5 календарных дней с даты отгрузки или получения оплаты
• Вести книгу продаж и книгу покупок
• Сдавать декларацию по НДС ежеквартально
• Уплачивать НДС равными частями до 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом

Декларация по НДС направляется в налоговую службу исключительно в электронном виде через оператора ТКС или личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

Для плательщиков НДС на УСН сохраняются те же требования к документообороту, но с учетом выбранной ставки.

Резюме

Расчет НДС в 2026 году требует внимательности к деталям. Основная ставка выросла до 22%, а для упрощенцев появились новые правила: при доходе свыше 20 млн рублей в год необходимо начислять НДС по ставке 5% или 7% (без вычетов) либо по 22% (с вычетами).

Ключевые формулы для запоминания:

• Начислить НДС: сумма × 1,22
• Выделить НДС: сумма × 22/122
• НДС с аванса: аванс × 22/122

Следите за лимитами дохода, правильно выбирайте ставку и своевременно сдавайте отчетность – это поможет избежать проблем с налоговой.

Информация актуальна на 2026 год. Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется консультироваться с налоговым специалистом.