Расчет НДФЛ с дивидендов в 2026 году

Дивиденды – это доход от владения долей в компании. Их получают участники ООО, акционеры АО. С 2026 года порядок расчёта НДФЛ с дивидендов изменился: появилась прогрессивная шкала, а сроки уплаты разделены на два периода в месяце. Разберём, как правильно рассчитать налог, заполнить отчётность и избежать штрафов.

Ставки НДФЛ с дивидендов в 2026 году

С 2026 года действует специальная прогрессивная шкала для налоговых резидентов:

Ставка 15% применяется к части суммы, превышающей 2,4 млн рублей. Для нерезидентов РФ ставка составляет 15% независимо от суммы дохода.

Важно: дивиденды облагаются НДФЛ по ставкам из пункта 1.1 статьи 224 НК РФ, а не по общей прогрессивной шкале для зарплаты (13–22%). Это отдельная налоговая база.

Как рассчитать НДФЛ с дивидендов

Шаг 1. Определите статус получателя

Резидент РФ – физическое лицо, находившееся в России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Нерезидент – лицо, не满足шее этого условия.

Шаг 2. Определите налоговую базу

Налоговая база по дивидендам – это сумма полученных дивидендов. Она учитывается отдельно от других доходов (зарплаты, премий, процентов).

Шаг 3. Примените ставку налога

Для резидентов:

• Если сумма дивидендов ≤ 2 400 000 руб. → ставка 13%
• Если сумма > 2 400 000 руб. → 13% с 2 400 000 руб. + 15% с превышения

Для нерезидентов: 15% с полной суммы.

Пример расчёта для резидента

Пример 1: дивиденды 1 800 000 руб.

• НДФЛ = 1 800 000 × 13% = 234 000 руб.

Пример 2: дивиденды 3 500 000 руб.

• НДФЛ = 2 400 000 × 13% + (3 500 000 − 2 400 000) × 15%
• НДФЛ = 312 000 + 165 000 = 477 000 руб.

Формула зачёта налога на прибыль

Если организация сама получила дивиденды от других компаний, она может зачесть уплаченный налог на прибыль в счёт НДФЛ с выплачиваемых дивидендов. Сумма зачёта определяется по формуле (п. 3.1 ст. 214 НК РФ):

ЗНП = БЗ × 0,13

Где БЗ – база для зачёта, принимаемая равной меньшему из двух значений:

• произведение показателей К и Д2
• сумма доходов от долевого участия

Показатели:

• К – отношение дивидендов, выплачиваемых физлицу, к общей сумме дивидендов
• Д2 – общая сумма дивидендов, полученных организацией

После зачёта НДФЛ к удержанию может быть меньше исчисленного.

Дивиденды и зарплата: как применять ставки

С 2025 года дивиденды и зарплата – разные налоговые базы. Налоговый агент рассчитывает НДФЛ с них раздельно:

• Дивиденды – по ставке из п. 1.1 ст. 224 НК РФ (13–15%)
• Зарплата – по ставке из п. 1 ст. 224 НК РФ (13–22%)

ФНС больше не требует от налоговых агентов суммировать эти доходы для применения прогрессивной ставки. Однако по итогам года ФНС может сама суммировать все доходы физлица и пересчитать налог по повышенной ставке.

Сроки уплаты НДФЛ с дивидендов в 2026 году

С 2025 года НДФЛ перечисляется дважды в месяц:

Налоговый агент обязан подавать уведомление по ЕНП дважды в месяц. За нарушение сроков – пени и штрафы.

Заполнение 6-НДФЛ по дивидендам

В расчёте 6-НДФЛ дивиденды отражаются следующим образом:

Раздел 1:

• Сумма удержанного НДФЛ с выплаченных дивидендов (с учётом зачёта налога на прибыль)

Раздел 2:

• Строка 140 – исчисленный НДФЛ в полном размере (без зачёта)
• Строка 155 – сумма налога на прибыль, принятая к зачёту
• Строки 161–166 – НДФЛ с привязкой к шести срокам уплаты за последние три месяца
• Строка 160 – сумма удержанного НДФЛ с учётом зачёта

Форма 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ (ред. от 09.01.2024).

Кто платит НДФЛ с дивидендов

Налоговый агент – организация, выплачивающая дивиденды (ООО или АО). Она обязана:

1. Исчислить НДФЛ
2. Удержать его при выплате
3. Перечислить в бюджет
4. Сдать отчётность (6-НДФЛ, справки 2-НДФЛ)

Физические лица обычно не подают декларацию – за них всё делает налоговый агент. Самостоятельно уплачивают НДФЛ только нерезиденты, если агент не удержал налог.

Информация актуальна на 2026 год. Для конкретных ситуаций рекомендуется консультироваться с налоговым специалистом или использовать актуальные разъяснения ФНС.