Расчет налога на прибыль при убытке – перенос убытков прошлых лет

Как рассчитать налог с учетом убытков

Этот инструмент поможет бухгалтеру или собственнику бизнеса понять, какую сумму налога нужно перечислить в бюджет, если у компании есть прибыль в текущем периоде, но остались непокрытые убытки за прошлые годы.

1. Входные данные

Укажите следующие параметры деятельности вашей организации:

1. Налоговая база за текущий период (до вычета убытков)

   • Это ваша прибыль за отчетный период (доходы минус расходы), рассчитанная по данным налогового учета.
   • Если у вас убыток, введите отрицательное число.
   • Тип ввода: число (в рублях).
   • Пример: 1 000 000

2. Накопленный убыток прошлых лет

   • Сумма непогашенных убытков за предыдущие налоговые периоды. Берется из деклараций за прошлые годы (Приложение 4 к Листу 02).
   • Значение должно быть больше или равно 0.
   • Тип ввода: число (в рублях).
   • Пример: 800 000

3. Ставка налога

   • Основная ставка, по которой ваша организация платит налог на прибыль.
   • Диапазон: от 0% до 50%.
   • Типичное значение: 25% (стандартная ставка с 2025 года) или 20% (для старых периодов).
   • Тип ввода: число (проценты).

2. Результаты расчёта

Калькулятор автоматически применит законодательные ограничения и покажет:

• Налог к уплате – итоговая сумма, которую нужно перечислить в бюджет.
• Сумма списанного убытка – часть накопленного убытка, которая была зачтена в текущем периоде для уменьшения базы (с учетом лимита 50%).
• Остаток убытка на будущее – сумма, которую вы сможете перенести на следующие годы.
• Налоговая база (финальная) – сумма прибыли, с которой исчислялся налог.

3. Дальнейшие действия

Полученные данные используйте для заполнения налоговой декларации (Лист 02 и Приложение 4). Если списан не весь убыток, обязательно сохраните результат «Остаток» для учетов в следующем году.

Формула и ограничение в 50%

Механизм переноса убытков регулируется ст. 283 НК РФ. Главное правило последних лет – ограничение на уменьшение налоговой базы. Вы не можете уменьшить прибыль текущего года на убытки прошлых лет более чем на 50%.

Формула расчета:

1. Лимит списания = Прибыль текущего года × 50%
2. Фактически принятый убыток = МИНИМУМ (Накопленный убыток; Лимит списания)
3. Итоговая база = Прибыль текущего года – Фактически принятый убыток
4. Налог = Итоговая база × Ставка налога
5. Остаток убытка = Накопленный убыток – Фактически принятый убыток

Если прибыль за текущий год составляет 0 или получен новый убыток, налог равен 0, а новый убыток добавляется к накопленному.

Пример: Прибыль за год – 2 000 000 ₽. Прошлый убыток – 3 000 000 ₽. Ставка 25%.

1. Лимит: 2 000 000 × 0,5 = 1 000 000 ₽.
2. Списываем только 1 000 000 ₽ (хотя убыток больше).
3. База для налога: 1 000 000 ₽.
4. Налог: 1 000 000 × 0,25 = 250 000 ₽.
5. Остаток убытка на будущее: 2 млн ₽.

Примеры расчёта для разных ситуаций

В зависимости от соотношения текущей прибыли и накопленных “минусов”, стратегия уплаты налогов меняется. Рассмотрим три типичных сценария.

Сценарий 1: Убыток меньше лимита

Компания получила прибыль 500 000 ₽. Убыток прошлого года всего 100 000 ₽.

• Лимит 50%: 250 000 ₽.
• Списание: Весь убыток (100 000 ₽) укладывается в этот лимит.
• Результат: Налогооблагаемая база составит 400 000 ₽. Убыток погашен полностью.

Сценарий 2: Крупный накопленный убыток

Прибыль за год 1 000 000 ₽, а накопленный убыток 5 000 000 ₽.

• Лимит 50%: 500 000 ₽.
• Списание: Мы можем списать только 500 000 ₽.
• Результат: Придется заплатить налог с оставшихся 500 000 ₽. Остаток убытка (4,5 млн ₽) переносится дальше.

Сценарий 3: Текущий убыток

В текущем году получен убыток 300 000 ₽, старый убыток был 200 000 ₽.

• Расчет: Налоговая база = 0.
• Списание: Не производится.
• Результат: Налог 0 ₽. Общий накопленный убыток теперь составляет 500 000 ₽ (200 старых + 300 новых).

Полезная информация о переносе убытков

Чтобы корректно уменьшить налог и не получить штрафы от ФНС, важно помнить о нюансах процедуры переноса.

Распространенные ошибки

Самая частая ошибка – попытка обнулить налог полностью, если сумма старых убытков превышает текущую прибыль. Налогоплательщики забывают про ограничение в 50%, которое продлено до 2030 года. Если вы уменьшите базу на 100%, при проверке вам доначислят налог, пени и выпишут штраф. Вторая ошибка – утеря первичных документов. Хранить подтверждение убытка нужно в течение всего срока его списания плюс 4 года после полного погашения.

Нюансы для разных режимов

• ОСНО: Правила статьи 283 НК РФ работают в полной мере.
• УСН (Доходы минус расходы): Там действует свое правило (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). На “упрощенке” тоже можно переносить убытки, но ограничение в 50% там не применяется – базу можно уменьшить до нуля. Будьте внимательны: данный калькулятор настроен на логику налога на прибыль (ОСНО).
• Слияние и разделение: При реорганизации компания-правопреемник имеет право переносить убытки реорганизованных компаний, но с учетом цели деловой операции (проверка на необоснованную налоговую выгоду).

Заключение

Использование механизма переноса убытков позволяет легально сэкономить оборотные средства компании, отложив уплату части налога. Воспользуйтесь калькулятором выше, чтобы точно определить сумму к уплате и остаток вычета на следующие периоды.

Расчет носит приблизительный характер и основан на общих правилах НК РФ. Для формирования точной отчетности и учета региональных особенностей обратитесь к главному бухгалтеру или налоговому консультанту.

Часто задаваемые вопросы