Расчет налога НДС

НДС – налог на добавленную стоимость – один из ключевых косвенных налогов в России. Он включается в цену товаров и услуг на каждом этапе производства и реализации. С 1 января 2026 года основная ставка выросла с 20% до 22% (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Разберёмся, как правильно рассчитать НДС в новых условиях.

Ставки НДС в 2026 году

В России действуют три основные ставки налога на добавленную стоимость:

Важно: из перечня товаров со ставкой 10% исключены молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира – они облагаются по ставке 22%.

Налоговая база: как определить

Налоговая база по НДС – это сумма, на которую начисляется налог. Она включает:

• стоимость реализуемых товаров (работ, услуг);
• расходы на доставку;
• сопутствующие расходы, включённые в цену.

Ключевой момент: налоговая база определяется по дате отгрузки товара или получения предоплаты. Если отгрузка произошла в 2025 году, а оплата – в 2026 году, применяется ставка 20%. Если предоплата получена в 2025 году, а отгрузка – в 2026 году, то с предоплаты НДС исчисляется по 20%, а с отгрузки – по 22%.

Начисление НДС: формула и примеры

Начисление НДС – это добавление налога к сумме без НДС. Применяется при формировании цены для покупателя.

Формула начисления НДС

Сумма с НДС = Сумма без НДС × (1 + Ставка%)

или проще:

Сумма с НДС = Сумма без НДС × 1,22  (для ставки 22%)

Примеры расчёта

Пример 1. Товар стоит 100 000 рублей без НДС. Ставка – 22%.

НДС = 100 000 × 22% = 22 000 рублей
Сумма с НДС = 100 000 + 22 000 = 122 000 рублей

Пример 2. Услуга стоит 250 000 рублей без НДС.

250 000 × 1,22 = 305 000 рублей

НДС составляет 55 000 рублей.

Выделение НДС: формула и примеры

Выделение НДС – обратная операция. Применяется, когда известна сумма с налогом и нужно узнать размер НДС или сумму без налога. Частая ситуация: контрагент прислал счёт, а в платёжном поручении необходимо указать сумму налога отдельно.

Формула выделения НДС

НДС = Сумма с НДС × (Ставка% / (100 + Ставка%))

Для ставки 22%:

НДС = Сумма с НДС × 22/122

Сумма без НДС = Сумма с НДС − НДС

Примеры расчёта

Пример 1. Дано: сумма 122 000 рублей с НДС 22%. Найти: НДС и сумму без налога.

НДС = 122 000 × 22/122 = 22 000 рублей
Сумма без НДС = 122 000 − 22 000 = 100 000 рублей

Пример 2. Получена оплата 366 000 рублей (с НДС 22%).

НДС = 366 000 × 22/122 = 66 000 рублей
Сумма без НДС = 366 000 − 66 000 = 300 000 рублей

Распространённая ошибка

Некоторые пытаются выделить НДС простым умножением суммы на 22% – это неправильно. Так, 122 000 × 22% = 26 840 рублей, а не 22 000. Пользуйтесь формулой 22/122 для корректного расчёта.

Расчёт НДС к уплате в бюджет

Организации на общем режиме налогообложения уплачивают НДС ежеквартально. Формула:

НДС к уплате = НДС с реализации (исходящий) − НДС к вычету (входящий) + Восстановленный НДС

• Исходящий НДС – налог, начисленный при продаже товаров/услуг.
• Входящий НДС – налог, уплаченный поставщикам и принятый к вычету.
• Восстановленный НДС – суммы, которые нужно вернуть в бюджет в определённых случаях (например, при использовании товаров в необлагаемых операциях).

Пример. За квартал начислено НДС 500 000 рублей, входящий НДС от поставщиков – 380 000 рублей.

НДС к уплате = 500 000 − 380 000 = 120 000 рублей

Когда можно принять НДС к вычету

Вычет НДС – это уменьшение налога к уплате на сумму налога, предъявленного поставщиками. Условия для вычета:

1. Товары (работы, услуги) приняты к учёту.
2. Есть счёт-фактура с выделенным НДС от поставщика.
3. Товары используются в облагаемой НДС деятельности.
4. Налог уплачен (для авансовых счетов-фактур).

С 2026 года изменены правила вычета по авансам: при изменении условий договора или расторжении НДС с аванса восстанавливается в том периоде, когда произошли изменения.

Особенности расчёта НДС при разных ставках

Ставка 10%

Применяется для социально значимых товаров. Формулы аналогичны, только коэффициент другой:

• Начисление: сумма × 1,10
• Выделение: НДС = сумма × 10/110

Пример. Детская обувь стоит 55 000 рублей с НДС 10%.

НДС = 55 000 × 10/110 = 5 000 рублей
Сумма без НДС = 55 000 − 5 000 = 50 000 рублей

Комбинированные операции

При реализации товаров с разными ставками НДС налоговая база определяется отдельно по каждой ставке. Счета-фактуры выставляются с указанием соответствующей ставки.

Как проверить расчёт НДС

Несколько способов убедиться в корректности:

1. Калькулятор НДС – онлайн-инструмент, который автоматически применяет формулы и исключает арифметические ошибки.
2. Обратный расчёт: если НДС начислен, проверьте, что сумма без НДС × 1,22 даёт исходную сумму с налогом.
3. Сверка с декларацией: итоговые показатели книги продаж и книги покупок должны соответствовать суммам в декларации.

Информация носит справочный характер. Для принятия решений по конкретным ситуациям консультируйтесь с налоговым специалистом или бухгалтером.