Расчет налога НДФЛ

НДФЛ – это налог на доходы физических лиц, который в России называют подоходным. Его удерживают с заработной платы, премий, доходов от предпринимательской деятельности, продажи имущества, сдачи в аренду и других выплат. В 2026 году в России действует прогрессивная шкала налогообложения: ставка растёт по мере увеличения годового дохода. Разберём, как правильно рассчитать НДФЛ, какие ставки применяются и когда можно уменьшить налог через вычеты.

Налоговая база: что облагается НДФЛ

Налоговая база – это сумма всех доходов физического лица, с которых нужно заплатить налог. Она рассчитывается нарастающим итогом с начала года и включает:

• заработную плату и оклад;
• премии и бонусы;
• отпускные и пособия по временной нетрудоспособности;
• доходы по договорам гражданско-правового характера (ГПХ);
• выплаты по аренде;
• доходы от продажи имущества;
• проценты по вкладам и дивиденды;
• выигрыши и призы.

Не облагаются НДФЛ государственные пособия (кроме больничных), пенсии, стипендии, некоторые компенсации. Полный перечень – в статье 217 НК РФ.

Для расчёта налоговую базу определяют отдельно по каждому виду доходов, к которому применяется своя ставка. Если доходы облагаются по разным ставкам, базу рассчитывают для каждой ставки отдельно.

Ставки НДФЛ в 2026 году

В 2026 году для налоговых резидентов России действует пятиступенчатая прогрессивная шкала. Ставка зависит от совокупного годового дохода:

Важно: ставка применяется к части дохода, которая превышает порог, а не ко всей сумме. Например, при доходе 3 млн ₽ налог составит: 2,4 млн × 13% + 0,6 млн × 15% = 312 000 + 90 000 = 402 000 ₽.

Для нерезидентов (тех, кто находился в России менее 183 дней за 12 месяцев) базовая ставка – 30%. Однако если нерезидент работает по трудовому договору, к нему применяется прогрессивная шкала 13–15%, как к резидентам.

Отдельные виды доходов имеют свои особенности. По доходам от продажи имущества и операциям с ценными бумагами сохраняется двухступенчатая шкала: 13% до 2,4 млн ₽ и 15% с превышения. Для的部分 выплат участникам СВО и «северных» коэффициентов порог перехода с 13% на 15% составляет 5 млн ₽.

Формула расчёта НДФЛ

Базовая формула расчёта:

НДФЛ = Налоговая база × Ставка налога

На практике расчёт сложнее: нужно учитывать прогрессию, вычеты и особенности разных видов доходов.

Расчёт с прогрессивной шкалой

При доходе выше 2,4 млн ₽ налог рассчитывается по частям:

НДФЛ = (Доход до порога × Ставка 1) + (Доход в диапазоне × Ставка 2) + ...

С учётом налоговых вычетов

Если у налогоплательщика есть право на вычет, формула меняется:

НДФЛ = (Налоговая база – Сумма вычета) × Ставка

Вычет не может превышать сумму дохода. Например, при доходе 100 000 ₽ и вычете 140 000 ₽ налоговая база составит 0 – вычет ограничивается доходом.

Примеры расчёта НДФЛ

Пример 1: Зарплата до 2,4 млн ₽

Менеджер получает зарплату 120 000 ₽ в месяц. Годовой доход: 120 000 × 12 = 1 440 000 ₽.

НДФЛ = 1 440 000 × 13% = 187 200 ₽

Сумма к выдаче: 1 440 000 – 187 200 = 1 252 800 ₽

Пример 2: Доход в диапазоне 2,4–5 млн ₽

Руководитель получает 350 000 ₽ в месяц. Годовой доход: 350 000 × 12 = 4 200 000 ₽.

Налог по частям:

• С первых 2 400 000 ₽: 2 400 000 × 13% = 312 000 ₽
• С превышения (4 200 000 – 2 400 000 = 1 800 000 ₽): 1 800 000 × 15% = 270 000 ₽

Итого НДФЛ: 312 000 + 270 000 = 582 000 ₽

Пример 3: С налоговым вычетом на ребёнка

Сотрудник с окладом 80 000 ₽ имеет одного ребёнка. Стандартный вычет – 1 400 ₽ в месяц.

Налоговая база за год: 80 000 × 12 = 960 000 ₽ Сумма вычета за год: 1 400 × 12 = 16 800 ₽

НДФЛ = (960 000 – 16 800) × 13% = 943 200 × 13% = 122 616 ₽

Без вычета: 960 000 × 13% = 124 800 ₽ Экономия: 2 184 ₽ в год

Пример 4: Несколько мест работы

Сотрудник работает у двух работодателей: на основном месте получает 100 000 ₽ в месяц, по совместительству – 50 000 ₽.

Каждый работодатель рассчитывает НДФЛ только со своих выплат:

• Основное место: 100 000 × 12 × 13% = 156 000 ₽
• Совместительство: 50 000 × 12 × 13% = 78 000 ₽

Совокупный доход: 1 800 000 ₽ – порог 2,4 млн ₽ не превышен, доплата не требуется.

Если бы совокупный доход превысил 2,4 млн ₽, ФНС после годового учёта направила бы уведомление о доплате.

Налоговые вычеты: как уменьшить НДФЛ

Налоговый вычет – это сумма, на которую уменьшается налоговая база перед расчётом НДФЛ. Основные виды:

Стандартные вычеты

• На первого и второго ребёнка – 1 400 ₽ в месяц;
• На третьего и последующих – 3 000 ₽ в месяц;
• На ребёнка-инвалида – 6 000 ₽ (родителям) или 12 000 ₽ (опекунам).

Вычет предоставляется до месяца, пока доход с начала года не превысит 350 000 ₽.

Имущественный вычет

При покупке жилья можно вернуть до 260 000 ₽ (13% от 2 млн ₽) или до 390 000 ₽ при покупке в ипотеку (13% от 3 млн ₽). Вычет предоставляется через работодателя (не удерживают НДФЛ) или через налоговую (возврат уплаченного налога).

Социальные вычеты

На обучение, лечение, благотворительность – до 120 000 ₽ в год. Дополнительно на образование детей – до 50 000 ₽.

Профессиональные вычеты

Для ИП, нотариусов, адвокатов – расходы, связанные с получением дохода, или 20% от дохода.

Сроки уплаты НДФЛ в 2026 году

Работодатель (налоговый агент) перечисляет НДФЛ дважды в месяц:

• С доходов, выплаченных с 1-го по 22-е число – не позднее 28-го числа текущего месяца;
• С доходов, выплаченных с 23-го по последнее число – не позднее 5-го числа следующего месяца.

В декабре есть особенность: НДФЛ с выплат с 23 по 31 декабря нужно перечислить не позднее последнего рабочего дня года.

Если срок выпадает на выходной, он переносится на следующий рабочий день.

Частые ошибки при расчёте НДФЛ

1. Применение одной ставки ко всему доходу. При прогрессивной шкале повышенная ставка применяется только к части дохода, превышающей порог.

2. Игнорирование вычетов при расчёте аванса. Налоговые вычеты учитываются при расчёте НДФЛ с зарплаты за месяц, а не с аванса.

3. Неправильное определение налогового статуса. Резидент или нерезидент определяется по количеству дней пребывания в России, а не по гражданству.

4. Отсутствие учёта доходов от других налоговых агентов. Работодатель не видит доходы сотрудника от других работодателей – за этим следит ФНС.

Калькулятор НДФЛ

Для быстрого расчёта НДФЛ воспользуйтесь калькулятором – он учтёт прогрессивную шкалу и стандартные вычеты.

Резюме

Расчёт НДФЛ в 2026 году требует учёта прогрессивной шкалы: 13% на доход до 2,4 млн ₽, 15% – до 5 млн ₽, 18% – до 20 млн ₽, 20% – до 50 млн ₽, 22% – свыше. Ставка применяется к части дохода в каждом диапазоне. Налоговые вычеты – стандартные, имущественные, социальные – уменьшают налоговую базу. При нескольких местах работы каждый работодатель рассчитывает НДФЛ отдельно, ФНС контролирует совокупный доход по итогам года.

Информация актуальна на 2026 год. Для индивидуальных ситуаций рекомендуется консультация с налоговым специалистом.